对新准则下现金流量表内容调研报告(3)

　　（三）筹资活动现金流量分析。可以从筹资方式、筹资用途以及筹资效益等方面对企业筹资活动现金流量进行分析。常采用的指标包括：债务债权比率、筹资偿还债务比率、筹资补充流动资金比率、筹资效益比率。其计算公式分别为：

　　债务权益比率=取得借款所收到现金/吸收投资所收到现金

　　筹资偿还债务比率=偿还债务数额/筹资活动取得现金流量

　　筹资补充流动资金比率=补充流动资金数额/筹资活动现金流量

　　筹资效益比率=主营业务利润增减额/（筹资活动产生的现金流量-偿还债务数额-在建工程增加额）

　　对于筹资效益比率，分子的数据来源于分析年度营业利润与上一年度营业利润的差额。由于筹资活动现金流入量用于偿还到期债务的部分，没有投入企业的生产经营过程中去，更谈不上对企业主营业务利润作出贡献，同时用于投资活动在建工程项目在没有完工之前，一般也不会对企业主营业务利润作出贡献，所以将该部分从筹资活动现金流入量中扣除，余额部分作为分母。

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