笔者认为，由于丰富的信息披露量无疑会迫使管理者兼顾各利益集团的利益，同时，电子信息技术的不断进步也使得以低成本披露大量信息成为可能，所以有关财务报告的改进，首先可以考虑在我国的财务报告中加大披露的信息量，其次可以考虑在报告中设置雇员、债权人以及环境影响报告等报表项目进行强制性披露或自愿性披露。 二、利益相关者参与会计政策选择的内部机制
现阶段，上市公司重大决策必须通过董事会的审议，并经过股东大会的批准，同时还要接受监事会的监督。从表面上看，制约机制似乎已经很完善，但现实中效果并不理想。其主要原因在于这种制约机制没有建立起有效的各利益相关者的参与机制，只是依靠包括大股东在内的管理层自身决策，自身评价，再由大股东自身监督，正是所谓的“既是运动员，又是裁判”。要改变这个现状，其他利益相关者参与到企业内部管理中是关键。
（一）雇员参与机制
职工参与公司法人治理结构，既是人的经济价值提高和民主理念向公司内部延伸的结果，也是为了缓和劳资冲突以提高公司组织效率的需要。作为企业利益相关者的重要一员，雇员应摆脱资本雇佣劳动的束缚，成为企业治理中的一员。雇员可以通过进入董事会和监事会来参与会计政策的选择。但需要强调的是，雇员的参与是否有效取决于其独立性问题是否能得到解决，即如何使其薪酬的给付、人事的任免摆脱公司管理层的影响。
（二）债权人参与机制
债权人参与会计政策的选择，最直接的方式是进入公司的监事会。在我国目前主要由大股东控制的公司治理中，债权人与大股东之间的利益冲突为其提供了参与动力。同时，债权人进入监事会对企业进行监督有其特有的优势：首先，与雇员不同，债权人作为监事，其薪酬的给付和人事的任免与公司无任何瓜葛，因此其独立性更强。其次，银行作为企业最重要的债权人，其具有长期从事金融与财务管理的经验，又拥有大量金融、财务专业人才，这就保证了银行可以对公司的“内部人或关键人”进行有效的控制，在会计政策选择的监管上更为有效。
（三）投资者参与机制
由于股权结构的不合理，由大股东选举的董事形成的公司管理层，往往代表了大股东的利益，董事会中鲜有中小股东选举出的代表，他们的利益经常无法得到维护。投资者参与机制的主要目的就在于保护中小股东的利益，因为只有中小股东的地位得到了提高，才可能真正参与到会计政策的选择之中。完善投资者参与机制可以采取以下措施：
第一，累积投票权制度。累积投票权制度可以保障中小股东按照自己的意愿选择公司的董事和监事，以确保至少有一个董事在董事会中代表其利益，使大股东和中小股东的利益得到平衡。
第二，表决权排除制度。包括股东表决权排除制度和董事表决权排除制度，只要股东、董事与股东大会、董事会的决议事项存有利害冲突，一律剥夺其表决权。
第三，独立董事制度。在我国中小股东的知识水平和理性程度不高的现状下，引入具有专业知识技能的独立董事可以有效弥补这个缺陷。有了他们的监督，大股东以及管理层在诸如会计政策选择这种技术性问题上便会有所顾忌。
三、利益相关者参与会计政策选择的外部机制
在我国，由于完善的市场体系尚未建立起来，外部约束机制尚不健全，从而造成了我国公司治理中的一些特有问题。而对于其中所涉及到的会计政策选择问题来说，注册会计师审计、法规制度、经理人市场、资本市场、政府以及媒体等外部利益相关者应共同构成一个有效的外部约束体系，而这个体系正是利益相关者的外部参与机制。
（一）注册会计师参与机制
由于注册会计师的收入主要来源于企业的审计收入，并且他们对企业投入了人力资本，其审计风险和企业的经营活动密切相关，因此从这个意义来说他们也属于企业的利益相关者。注册会计师的参与作用主要体现在以下两点：一是他们的工作成果将对公司更为相关的利益相关者（如债权人和投资者）产生重大影响，并应向他们负责；二是注册会计师拥有专业的知识和合法的地位来约束和监督会计政策的合法性以及一致性，通过审计，规范企业会计行为，使会计政策的选择有利于会计信息质量的提高，有利于企业目标的实现。
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