会计制度设计第四次形考作业(3)

会计制度设计第四次形考作业

额的处理。

知识点4：盈余公积

任务一：案例：在对A股份有限公司上年度所有者权益有关项目进行检查时，发现：（1）“盈余公积--法定盈余公积”账户的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出43000元。经调阅其记账凭证及所附银行收账通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的43000元罚款。（2）将“盈余公积--法定盈余公积”账户余额100万元全部转增股本，转增后的股本总额为300万元，其会计处理如下：借记账户“盈余公积--法定盈余公积”100万元，贷记账户“股本”100万元。

要求：试分析A公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

答析1：

经调阅其记账凭证及所附原始凭证——银行收账通知单，发现其为一笔43000 元的罚款收入；经询问、要求再提供罚款依据时，A 公司才提供一份未履行的合同及依此收取罚款的情况说明。查账人员与A 公司会计主管人员核实情况时指出，上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：

借：盈余公积——法定盈余公积43000

贷：以前年度损益调整43000 同时应补交所得税（该公司税率为33％）

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