财务会计习题(6)

（2）企业自行研制一种新工艺，研制过程中投入原材料30 200元，应付工资10 500元，用银行存款设计费、咨询费、研制费计8 600元，其中满足资本化条件的为3万元。该项新工艺研制获得成功。 借：研发支出 49300 贷：原材料 30200

应付职工薪酬——工资 10500 银行存款 8600

借：无形资产——专利权 30000

管理费用 19300 贷：研发支出 49300

（3）接受某单位以某项专利技术所作的投资，经评估确认该项专利技术价值64 000元 借：无形资产——专利权 64000 贷：实收资本 64000

（4）接受外商捐赠一新产品的专利权，经专家评估确认其公允价值为80 000元。 借：无形资产——专利权 80000 贷：营业外收入 80000

（5）将某项专利技术向A厂投资，其帐面净值40 000元，双方评估确认价值42 000元。 借：无形资产——专利权 42000 贷：实收资本 42000

【实训要求】：编制以上经济业务的会计分录。

第七章 流动负债和非流动负债

1、【实训目的】：练习短期借款的核算。

【实训资料】：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100 000元。 【实训要求】：（1）采用直接摊销法进行利息费用的核算；（2）采用预提法进行利息费用

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的核算。

2、【实训目的】：练习应付票据的核算。

【实训资料】：某企业为增值税一般纳税人，从甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上注明货款200 000元，增值税34 000元，同时开出一张承兑期限为一个月、年利率4％、金额为234 000元的带息商业汇票。 借

【实训要求】：（1）编制购买A材料的会计分录；（2）计算商业汇票利息；（3）编制到期承兑商业汇票的会计分录。

3、【实训目的】：练习增值税的核算。

【实训资料】：某企业为增值税一般纳税人，某月发生下列经济业务（该企业原材料按实际成本计价）：

（1）购进材料一批，进价为20 000元，增值税税率为17%。企业签发给售货单位一张不带息的商业承兑汇票。材料已验收入库。

借：原材料 20000 应交税费 3400 贷：应付票据 23400

（2）赊销产品一批，售价为30 000元（不含增值税）。 借：应收账款 35100

贷：主营业务收入 30000 应交税费 5100

（3）现销原材料一批，售价为5 000元（不含增值税），收到支票一张存入银行。 借：银行存款 5850

贷：其他业务收入 5000 应交税费 850 （4）上交上月应交未交的增值税2 000元。 借：应交税费 2000

贷：银行存款 2000

【实训要求】：根据上述业务编制会计分录（列出增值税的明细科目）。

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4、【实训目的】：练习增值税的核算。

【实训资料】：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，20××年4月发生下列经济业务：

（1）4月1日，为建造厂房，购入工程用物资一批，价款250 000元，增值税税额42 500元，开出3个月到期的商业承兑汇票一张。 借：工程物资 250000

应交税费 42500

贷：应付票据 292500

（2）4月3日，收到B公司预付货款200 000元，款项存入银行。 借：银行存款 200000

贷：预收账款 200000

（3）4月10日，转让专利权，取得转让收入50 000元，存入银行。该专利权账面原值60 000元，已摊销20 000元，营业税税率5％。 借：

（4）4月15日，向B公司发出货物，价款600 000元，增值税税额102 000元，B公司补付余款502 000元。

借：预收账款 702000

贷：主营业务收入 600000 应交税费 102000 借：银行存款 502000

贷：预收账款 502000 【实训要求】：根据上述经济业务编制会计分录。

5、【实训目的】：练习增值税、消费税的核算。

【实训资料】：20××年9月10日，甲公司委托乙公司加工A材料（A材料为应税消费品，非金银手饰）一批，发出原料的实际成本560 000元，加工合同规定的加工费70 000元（不含增值税），该应税消费品的消费税税率10%，该公司的增值税税率17%。A材料加工收回后，直接外销25%，其余部分继续生产应税消费品。

【实训要求】：（1）计算上述业务应支付的增值税、消费税；（2）计算准予抵扣的消费税和应计入委托加工A材料成本的消费税；（3）编制支付加工费和增值税、消费税时的会计分

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缴所得税，且税率相同）。本企业适用的所得税税率为25%。该企业每月已按 8000 元预缴了 12 个月的所得税。

【实训要求】：（ 1 ）计算全年应缴的企业所得税； （ 2 ）计算全年已缴的企业所得税； （ 3 ）计算年终应补缴的所得税（或退回多缴的所得税），并作相应的账务处理。

第十章 财务报表

1、【实训目的】：练习资产负债表的核算。

【实训资料】：某公司20××年有关资料如下：年初存货12 000元，应收账款36 000元；本年实现销售收入16 000元；年末流动负债30 000元，流动比率为3；年末有关账户的余额为：“原材料”账户13 800元（借方），“材料采购”账户2 000元（借方）“材料成本差异”账户800元（贷方），“生产成本”账户3 000元（借方），“应收账款—A公司”明细账户28 000元（借方），“应收账款—B公司”明细账户6 000元（贷方）（该企业未提取坏账准备）。 【实训要求】：计算年末资产负债表中“存货”、“应收账款”项目的年末数。

2、【实训目的】：练习资产负债表的核算。

【实训资料】：某企业20××年12月31日有关账户期末余额如下：

账户名称 应收账款 其中：A工厂 B工厂 C工厂 物资采购 原材料 材料成本差异 本年利润 利润分配 借方余额 50 000 36 000 22 000 3 000 100 000 90 000 贷方余额 8 000 500 250 000 - 26 -

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