试论内部审计风险的形成与控制(2)

　　3.加强对审计取证的控制。审计过程中的大量工作是获取审计证据，用以证实或否定被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性，为形成审计意见提供依据。所以，高质量的审计证据可以避免或减轻审计风险责任。审计证据的收集可以从实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等方面入手。审计证据的质量应注意其充分性和适当性。充分性要求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持，但并非是数量越多越好。对于审计风险大的项目（如内控薄弱、业务复杂的项目）、重要的项目（如离任责任审计、预算执行审计）、审计过程中发现有重大违纪问题的项目等，需要的审计证据数量就应多些；一般审计项目，可以所需的最低数量为限。适当性要求审计证据应与审计意见相关联，能如实反映客观事实，注意分清真伪，排除伪证。
　　4.加强对审计报告的控制。审计报告是审计工作的总结，编写审计报告是审计工作的重要内容之一。审计报告必须以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，审计报告中所列的一切内容，都要有相关的底稿；审计报告对被审计单位的经济事项进行评价，必须依据有关的法律、法规、规章和有关政策，评价要准确适度，不得掩饰或夸张，对于审计过程中未涉及的具体事项，以及证据不足、评价依据或标准不明确的事项不得评价；审计报告提出的处理意见要公正、恰当、实事求是，定性要准确；审计报告文字要简练、措词要严密，数字要准确，切忌含糊其词、似是而非。内部审计机构应建立审计报告的分层次内部复核制度，先由内部审计部门负责人对审计组长提出的审计报告的质量进行全面审核，重点在政策、事实、定性、数据、文字等方面把关，然后，将审计报告送主管领导审定，以此来防范审计风险。

 

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