企业所得税征管中存在的问题与对策建议(2)

　　2、税前扣除的审批项目未得到应有的落实。由于历史的客观的存在事实，很多企业忽视税前扣除项目的报批，随着企业的财务不断规范，生产经营的规模不断扩大，企业自身的需要，适用查帐征收的企业将会愈来愈多。更由于企业会计制度与所得税政策的差异，使得税前扣除的报批显得尤其重要，而很多企业未报批或未在规定的时间内完成税前扣除项目的报批，造成管理的缺陷和纳税人的不必要的损失。
　　3、评估工作流于形式。中介代理、税务稽查、日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估量少、面小，分析审核不到位。中介代理、纳税评估、税务稽查常冲突，出现有的企业在一个年度内既请了代理，又经评估，还被实施稽查，有的企业却什么都没有，缺少计划性与统筹性，管理手段难以触及所有纳税人。
　　4、减免税的审批落后于征管实际。省级机关规定主管国税机关应当在纳税人第三季度申报后，开始受理纳税人减免税申请。并未规定基层的审批时间，对于纳税人来讲在年度终了后三个月内是能将减免税资料上报给主管国税机关的，而税务机关由于需要层层上报，逐级审核。待减免税批复下来后一般会超过汇算清缴限期。从而给一线工作带来不利的影响，第一，可能会给企业带来不利或经济损失，第二，不利于稽查工作的正常开展，第三，影响征纳双方的关系，不利于国税形象的树立。
　　二、对策建议
　　（一）强化业务培训和政策宣传。坚持专一培训与业余学习相结合，按照谢旭人局长的“不培训不上岗”的要求，下大力组织培训。尤其是一线征收人员的业务操作培训，征收大厅的人员直接面对纳税人，无论是业务咨询，政策答复，还是受理资料的审核，税款征收等等。而没有过硬过细的业务水平和态度，不但影响到国税形象，给纳税人造成不必要的麻烦，更主要的对所得税基础工作、征收质量影响极大。我们在加强自身业务学习、提高业务技能进行纳税辅导的基础上，我们还可以借助税务师事务所等中介机构的力量，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。同时有针对性地开展税前辅导，以纳税指南引导纳税人，以纳税评估督促纳税人，以税务稽查震慑纳税人。使税法宣传家喻户晓，使企业的依法交税形成自觉行动。
　　（二）提高思想认识。首先要加强领导，第二要健全组织，第三充实力量，最后要加强所得税工作的考核力度，将所得税工作纳入征管改革的内容之一，为此应增加考核内容、扩大考核范围、提高分值，从制度上保证对所得税工作的落实。否则，谈不上对所得税工作的重视，提高不了基层对所得税工作的认识。在加强对所得税工作的同时，应慎重周密推行其他各项中心工作，目前的金税工程，防伪税控，纳税评估，一窗式等是重中之重，事实上在强调这些工作的同时，不能把所得税管理搁置一边，如纳税评估就可以将增值税、所得税整合进行，一窗式管理的票表稽核，所得税同样也需要。随着时间的推移，所得税纳税户会大量增加，从工作量来说，必将成为国税系统的主体工作之一。
　　（三）积极实施分类管理。结合当地实际，积极采取“中介代理”、“纳税评估”、“税务检查”三位一体管理模式，增强企业所得税管理的全面性和有效性。三位一体管理模式，即先让纳税人汇算清缴时自行寻找代理审核，只要纳税人附上一份税务事务所所得税汇算清缴报告，国税机关可予以承认，不予检查罚款。其次是对未经税务代理审核的首先纳入评估分析对象，运用科学的分析方法，对企业纳税申报的真实性、准确性作出判断，并适时处理，切实提高征管水平。最后对一些既不选择中介代理审核、也未在当年被评估到的所得税纳税人，在汇算清缴以后，开展对这些企业的专项检查，查到的问题，按征管法规定进行严肃处理。
　　（四）因地制宜，制定适合当地实际情况的管理工作制度。有道是无规矩，不成方圆，各地可按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为《所得税核定征收办法》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《新办证户调查制度》等等，通过制定一系列规章制度，让税收管理工作在各项工作制度指导下进行，实行以制度管税，以制度管人。

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