试析现代企业内部控制制度(2)

　　（3）定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并将盘点结果与会计记录进行比较。对盘点中出现的差异应进行调查，如出现盘盈（盘亏）现象，应当分析原因，查明责任，完善管理制度。 
　　（4）记录保护。对企业各种文件资料（尤其是资产、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁。重要的文件资料应当备份，以备在遭受意外损失或毁坏时能够及时恢复。 
　　（5）财产保险。重要资产进行投保，增加资产受损后的补偿机会，从而化解风险，保证资产安全。 
　　11.人员素质控制。 
　　人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。 
　　（1）按照科学严格的标准遴选人员，从而使得应聘人员能够符合相应素质的要求。 
　　（2）制定工作规范，用以指导考核员工行为。 
　　（3）定期对人员进行培训，使其提高业务素质，更好地完成规定的任务。 
　　12.内部审计控制。 
　　建立和健全内部审计制度。由企业内部专设的审计部门和人员对企业经济活动进行审查和评价，包括稽核会计账目、检查企业内部控制制度的执行情况、评价内部控制制度是否完善，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告，籍此改善经营管理，提高经济效益，实行经济监督。内部审计机构必须独立于企业的其他部门。内部审计制度越健全，内部控制制度越完善，越能增强内部控制工作的可靠性。 
　　二、企业内控要杜绝四种偏向 
　　1.在机构的设置上，克服重眼前利润，轻设立专职机构的倾向。尽快建立健全企业内部控制机构，以从组织上强化企业内部控制。 
　　2.在内部控制制度的建立上，克服重内部管理制度建立，轻内部会计控制制度建立的偏向。应建立健全可靠的内部凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的企业内部会计控制制度。 
　　3.在内部控制制度的执行上，克服重视非经常性发生事项控制，轻视经常性发生事项控制的倾向。进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体的企业内部控制管理机制。 
　　4.在企业内部控制的监督上，真正做到“三个加强”：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行，肆意妄为；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立岗位轮换和定期稽查制度，避免重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而健全企业内部控制监督机制。 
　　现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明。得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。完善的内部控制制度的合理设计和有效施行，是实施现代企业治理结构，建立现代企业制度，从而使管理层的战略目标得以实现的重要举措，也是建立和完善内部控制制度以及改进法人治理机制的重要保证。 

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