ERM框架下财务报告内部控制的设计(2)

　　（二）目标设定。根据客户的信用等级对不同客户给予不同的信用政策，并对所有的定单进行审核；经过审核的定单都已发货，并保证将正确的货物送到正确的客户手中，对已发出的货物记录正确；所有已发出的货物都已开出正确的发票；对收到的货款正确及时入账，保证总分类账的及时的及时性和正确性。
　　（三）事项识别。不同事项对企业造成的影响是不同，如企业没有定单中客户要求的货物，一方面会影响企业的信誉，使企业失去已有的客户，对企业来说意味着风险；另一方面，也为企业提供了市场信息，对企业来说意味着机会，企业应及时组织生产或采购。
　　（四）风险评估。通过事项识别确定风险后，企业需要对已识别出的风险进行分析，确定风险发生的可能性和影响程度。风险分析方法可以分为定量分析法和定性分析法。定性分析法主要依赖于分析者的个人知识、经验和对风险的理解、判断。实务中，对风险发生的可能性和影响程度通常采用定性分级的方法，如高、中、低等。该公司风险评估如表2所示：
　　（五）风险反应。根据风险发生的可能性和影响程度，可以确定各风险项目的重要程度，对重要程度高的项目要优先采取控制措施。管理层在企业战略目标的指引下，根据风险偏好和承受力来选择应对风险的控制方法（如表3所示）。
　　（六）控制活动。企业收到定单后，应将定单编号；然后由销售部专人审核定单，如无存货，应立即通知采购部采购；考察客户的信用情况，并确定对该客户的信用政策；由销售部主管复核定单和授信情况；根据审核后的定单填报发货单，发货单应连续编号；将审核后的定单传递给财务部，发货单传递给仓库，由两名仓库保管员签字发货，并要求客户签收回执；将发货单传递给财务部，财务部核对定货单和发货单后为客户开具发票，由财务部经理在授权范围内复核签字；财务部将回款情况及时反馈给销售部，作为客户的信用资料保存。
　　（七）信息和沟通。企业管理层应向各级部门和人员宣传企业文化，使他们了解企业的风险管理方法、企业对风险的态度和内部控制制度，知道自己所承担的责任，并与他们及时交换信息。各部门应注意采用电子邮件、电话会议、部门会议等多种方式收集企业外部信息和内部信息。
　　（八）监控。各部门应进行月度绩效考评，并召开月度部门绩效考评会议，由财务部将公司有关规章制度和政策转化为具体的数字指标，实际工作成果与指标之间的差距就是下一步工作改进和提高的目标，也就是一个“差异调查—纠正偏差—再调查—再纠正偏差”循环往复的过程。

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