浅议国际避税的若干题目(2)

　　国际避税、逃税是性质不同的概念。避税是指跨国纳税人运用各国税法的差别以及漏洞，通过人或者资财的国际流动或者不流动，减轻或者规避纳税义务的行径。逃税是指跨国纳税人运用国际税收治理合作的困难以及漏洞，成心背抗税收法规，采纳种种隐秘的讹诈的手腕，偷漏国家税收的行径。当然避税与逃税的客观效果都是侵害国家财政利益及扭曲公平税负，但两者又有着显著的判别: （一） 减轻纳税义务行径所依靠的条件不同。避税主要是以各国税法的差别以及漏洞为依靠；逃税主要是以各国税务合作的困难以及漏洞为依靠。（二） 应用的手腕不同。避税1般是应用如转让定价、资本弱化、通过人或者资财挪动等等较公开的手腕入行；而逃税1般是通过诈骗、纳闷、不陈说、藏匿等等较隐秘且讹诈的手腕入行。（三） 法律的判断与处理不同。对于避税行径，各国基于本国财政经济政策及法律尺度，正当与背法的判断兼有之，但在处理上，对于避税1般是补税而不加以惩罚；而对于逃税各国都判断为背法行径，除了补税外还要依法加以处分。于是可知，避税与逃税是两个性质不同的概念。

　　3. 国际避税发生的原由及其酿成的后果

　　任何事物的出现总是有其内在原由以及外在客观条件的，国际避税行径的发生也一样是内部以及外部两种原由作用的结果。

　　内在原由：主要是跨国纳税人寻求利益最大化的强烈欲瞅。妇孺皆知，税收是国家为了实现其职能，仰仗其国家权利，应用法律手腕，无偿地征收实物或者货币，以取患上财政收进的1种形势。它拥有无偿性、强迫性、固定性的特点。所谓无偿性就是指国家征税的时候，既不向纳税人支付任何报酬，也不向纳税人提供相应的服务或者者某种特许权力；并且，税款1经征收，即转回国家所有以及安排，而再也不直接回还给纳税人。正为列宁说的：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取患上东西。”于是，从纳税人的角度来说，纳税使他“损失”了1部门收进，而并无患上到相应直接的“归报”，所以良多纳税者都有减轻自己纳税义务的愿瞅。为了实现这1愿瞅，跨国纳税人就有两种不同的选择：逃税或者者避税。在这两种方式中，无疑“国际避税”不失为1种最为可靠以及保险的办法。因为逃税是背法的，要遭到税法的制裁。而避税相对于于风险就小的多，由于其非背法性，不会遭到法律的严格制裁。

　　外在原由：第1，各国的税收制度的悬殊，如税收管辖权的不同应用，各国征税的客观根据不1及税率水平，税率形势的不同。 第2， 随着全世界区域性经济1体化的迅速发铺，国际经济交去活动日益增添，各国的税收立法其实不能跟上这类经济发铺的步伐，难免出现1些能为跨国纳税人运用的漏洞空地空闲。 第3，各国防止国际两重征税办法的悬殊，不同的法子会使纳税人税负失衡，象国际上常常使用的免税法，抵免法和饶让抵免法等。 第4，各国征管水平及其他非税因素的悬殊。由于各国税务当局及其官员的征收治理水平不1，也会导致纳税人的税负不同，发生国际避税。

　　第1，国际避税的最直接的后果就是减少了政府的税收收进。无论是避税还是逃税都会使纳税人的税负减轻，并同时也会使国家的税收收进相应减少。 第2，导致国际资本不正常流动。为回避税收，跨国纳税人往往采纳各种手腕转移利润，从而导致国际资本流动秩序的凌乱，并入而影响到1些国家外汇收支平衡，妨害正常的国际经济合作与交去。 第3，避税构成为了纳税人之间的税负的不公平。避税背违了“公平税负”的原则，无益于企业间的公平竞争，久而久之会严峻地扰乱国家正常的经济秩序，无益于国家经济延续稳定的发铺。 第4，外资企业避税行径对于我国的投资环境发生不良影响。由于某些外商为了回避税收将企业利润转移到境外，造成为了外商来我国投资长时间陷于亏损状态的假象。这类由于外商的避税行径发生的我国投资环境差、投资归报率低的负效应，非但会影响不明真象的外商来华投资的踊跃性，而且还会在政治上造成不良的影响。

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