中级会计实务会计科目分录大全

（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费）

月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备

处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资 借：在途物资

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款

B、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价

注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用

贷：原材料（等）

D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法

A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购

贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或-） 贷：材料成本差异（ 或-）

消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率） 增值税＝加工费*税率

D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资

9、盘存

发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备

贷：管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资

1、取得时 借：短期投资

应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款

2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利

3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资

4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备

5、部分出售 借：银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资

投资收益（借或贷）

九、长期股权投资

1、成本法 A、取得

（1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款

2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）???.被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）??被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司

1）补提折旧 借：以前年度损益调整??????????1 贷：累计折旧

2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税??????.＝1*所得税率 贷：以前年度损益调整????2

3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整?????3＝2-1 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金???????按调整年度计提比例*3

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润?????4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 b、投资公司

1）损益调整 借：以前年度损益调整???????＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润????????5 贷：以前年度损益调整

4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金

贷：利润分配-未分配利润????6 调整未分配利润（净利润）＝5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整）

投资收益（借或贷）

B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司????????成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）????权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价）

D、可转换公司债券

（1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款

（2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入

（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）..未摊销部分 （应计利息）

E、各投资项目的处置 借：银行存款

投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备

贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）???帐面数 贷：投资收益-xx投资收益

注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积

F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款

1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备

十一、固定资产

1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝

价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款

B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产

贷：在建工程???????达到预定可使用状态时结转

C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款

（2）领用工程物资 借：在建工程

会计分录大全

1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。 但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）

一、流动资产

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款 借：银行存款

贷：股本（实收资本） 资本公积

注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款

贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款

注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金

注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）

注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 （难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金

贷：待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款

贷：营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款

11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款

12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款

15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据

应付内部单位款 贷：银行存款

17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借：委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 18、支付外购动力费 借：应付账款 贷：银行存款 19、支付职工工资 借：应付职工薪酬

贷：库存现金 银行存款

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 贷：银行存款 同时

借：固定资产 油气资产 贷：在建工程 21、购入工程用物资

借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款 应付账款 应付票据

为购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款

收到设备并补付设备价款： 借：原材料（专用设备）（设备的实际成本） 贷：预付账款（预付的价款） 银行存款（补付的价款）

22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费 23、拨付备用金

借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金 银行存款

定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：库存现金 银行存款

25、支付各项成本、费用 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出

油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷：库存现金 银行存款 26、发放现金股利 借：应付股利 贷：库存现金

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 借：股本（实收资本）等 贷：银行存款

（二）交易性金融资产

1、企业取得交易性金融资产时

借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领 取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值）

应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的

借：交易性金融资产（公允价值） 长期股权投资等（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 借：应收账款（公允价值）

坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额）

9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购 库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付账款 应付内部单位款 11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据

13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：银行存款

营业外收入—债务重组利得

会计分录大全

一、资产类 一、现金

1、备用金

a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金

b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金

2、现金清查 a、盈余 借：现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金

查明原因：借：管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠 借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税

二、银行存款 A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 B、提取现金 借：现金

贷：银行存款

三、其他货币资金

A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款

B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据

A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款

用）。

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用

贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费

E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款

F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款

A、发生 借：预付账款 贷：银行存款

B、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款

银行存款（预付不足部分）

注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货

1、存货取得

A、外购 借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等）

B、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款

银行存款（＝补价 相关税费）

贷：固定资产、油气资产（账面原价）

银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 借：营业外支出—捐赠支出（“固定资产清理“科目的余额） 贷：固定资产清理

15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 17、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 固定资产折旧

按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 固定资产减值 固定资产发生减值

借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备

如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复 借：固定资产减值准备

贷：资产减值损失—固定资产减值损失 固定资产清理

1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）

2、清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税费—应交营业税

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料

贷：固定资产清理

4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理

贷：营业外收入—处置非流动资产利得

6、固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 固定资产盘盈、盘亏 1、盘盈的固定资产 借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

贷：待处理财产损溢 2、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价） 3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得 4、转销固定资产盘亏

借：营业外支出—资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢

（七）油气资产

1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。 借：油气资产 贷：银行存款

应交税费—探矿权使用费 —探矿权价款

2、购入油气资产，按实际支付的价款 借：油气资产 贷：银行存款 应付票据等

3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时 借：油气资产 贷：油气开发支出

4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用 借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值） 贷：油气勘探支出 油气开发支出 银行存款 应付票据 其他应付款

预计负债—预计弃置费用（预计弃置费用的现值）

5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时 借：财务费用 贷：预计负债

6、按月计提油气资产折耗 借：油气生产成本 贷：累计折耗

7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入） 借：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃置费用） 贷：银行存款

对油气的账面价值暂不作调整 8、矿区整体废弃或处置时

借：油气资产清理（账面价值） 累计折耗（已计提的累计折耗）

油气资产减值准备（已计的提减值准备） 贷：油气资产（账面原价）

按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用

借：预计负债—预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他） 油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分） 贷：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃置费用） 银行存款（支付的弃置费用）

油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分） 按收回出售油气资产的价款和变价收入 借：银行存款 贷：油气资产清理

矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额 借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。

“油气资产清理”科目如为贷方余额 借：油气资产清理

贷：营业外收入—处置非流动资产利得

油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。

（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算

1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等 借：在建工程—待摊支出 油气勘探支出 油气开发支出 贷：银行存款

2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 应付票据

3、购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款

收到设备并补付设备价款 借：工程物资—专用设备 贷：预付账款 银行存款

4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资

工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续 借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出

5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本 借：低值易耗品

贷：工程物资（为生产准备的工具及器具） 6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：工程物资

如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：工程物资

自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资 借：在建工程—建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：应付职工薪酬

生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务 借：在建工程—建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：油气生产成本 辅助生产 油气辅助生产 生产成本等

6、将设备交付承包企业进行安装时 借：在建工程（在安装设备） 油气开发支出

贷：原材料—专用设备

以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本 借：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程） 油气勘探支出 油气开发支出 贷：工程物资

将需要安装的设备交付承包企业进行安装 借：在建工程—在安装设备 贷：工程物资

按合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 其他应付款

工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 其他应付款

9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失

借：营业外支出—非常损失

贷：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）

10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资

盘盈的工程物资或处置收益 借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出

11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 借：在建工程—待摊支出 贷：银行存款 库存商品 应交税费

获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的 借：银行存款 库存商品

贷：在建工程—待摊支出

12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的 借：在建工程 油气开发支出

油气勘探支出 贷：长期借款 应付债券 应付利息

14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井 借：固定资产 油气资产 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出

属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用 借：勘探费用 贷：油气勘探支出

15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值 借：资产减值损失—在建工程减值准备 贷：在建工程减值准备

如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复 借：在建工程减值准备

贷：资产减值损失—在建工程减值准备

（九）无形资产

1、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等

2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值 借：无形资产

贷：股本（实收资本）

为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值 借：无形资产

贷：股本（实收资本）

3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产

借：无形资产（公允价值）

坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失

贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）

4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 借：无形资产

贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 5、自行开发的无形资产

借：无形资产 贷：研发支出

6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产（实际支付的价款） 贷：银行存款等

7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行

8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目 9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银行存款等（实际取得的转让收入） 累计摊销（已计提的累计摊销）

无形资产减值准备（已计提的减值准备） 营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—处置非流动资产利得 10、出租无形资产，按取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入

结转出租无形资产的成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销

11、无形资产的摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计摊销

12、无形资产发生减值，计提减值准备 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备

如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复 借：无形资产减值准备 贷：资产减值损失

（十）长期待摊费用

1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目

2、摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用

贷：长期待摊费用

（十一）、待处理财产损溢

待处理财产收益

1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产

贷：待处理财产损溢

2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得

（十二）待处理财产损失

1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品 固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料 其他应收款

贷：待处理财产损溢

剩余净损失，属于非正常损失部分

借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用

贷：待处理财产损溢 三、结算资金

（一）应收、应付票据

1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款

3、带息应收票据计提利息 借：应收票据

贷：财务费用（票面价值×利率）

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息）

贷：应收票据（或短期借款）

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额）

财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款）

财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款

7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款

8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资

借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额）

银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息

借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）

因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款

应付内部单位款

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

11、 支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款

12、 收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款

13、 期末计算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据

14、 票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

15、 应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）

（二）应收、应付账款

1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

借：应收票据 贷：应收账款

4、企业收回应收账款时 借：银行存款

财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款

5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额）

6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值）

应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）

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