出口退税政策与管理习题

(三)有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税；

(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；

(五)小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税； (六)国家规定的其它免税货物，如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。 六、计算题

1、解：内销货物销项税额=100000×17%＝17000

免抵退不得免征和抵扣税额＝500000×（17%-15%）＝10000（作进项税额转出）

当期应纳税额＝17000－（50000－10000）－10000＝－34000 当期应纳税额为0，期末留抵税额为34000元。 免抵退税额＝500000×15%＝75000 应退税额＝34000

免抵税额＝75000-34000=41000

2、解：免抵退不得免征和抵扣税额＝500000×（17%-11%）＝30000元

应纳税额＝100000×17%-（10000-30000）＝37000 免抵税额＝500000×11%=55000

应退税额＝0

3、关联号内有效出口数量＝5000件

关联号内加权平均单价＝∑关联号内该商品的进项金额÷∑该商品的进货数量

＝（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）＝76元 应退税额＝关联号内有效出口数量×关联号内加权平均单价×退税率

＝5000件×76元×13%＝49400元

4、【解析】该企业实际进货数量为5000件，退税申报数量为4000件，剩余数量为1000件。根据计算公式，首先计算平均单价，再计算应退税税款，最后计算剩余进货数量、剩余进货金额和剩余可退税税额。

平均单价＝（90000＋210000＋80000）÷（1000+3000+1000）＝76（元）

应退税额＝4000件×76元×13%＝39520（元） 剩余进货数量＝1000件

剩余进货金额＝（90000＋210000＋80000）－4000×76＝76000（元）

剩余可退税额＝76000×13%＝9880（元）

5、【解析】从小规模企业购进的货物，按其征收率办理退税，如果该货物退税率低于征收率，则按退税率办理退税 应退税额＝12×5％＋20×4％＋10×6％＝2万（元）

6、复合计征应退消费税税款＝出口数量×单位税额＋出口货物的工厂销售额×税率＝40000×0.5＋1200000×25%＝320000元 七、计算分析题

1、计算填列2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝100万 “销项税额”（栏11）＝3万 “进项税额”（栏12）＝10万 “上期留抵税额”（栏13）＝1万

“进项税额转出”（栏14）＝6万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝6万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝0

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝5万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝3万

“应纳税额”（栏19）＝0

“期末留抵税额” （栏20）＝2万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝2万元，当期免抵税额＝11－2＝9万元

2、“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝200万

“销项税额”（栏11）＝10万 “进项税额”（栏12）＝20万 “上期留抵税额”（栏13）＝2万

“进项税额转出”（栏14）＝12万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝12万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝2

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝8万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝8万

“应纳税额”（栏19）＝2

“期末留抵税额” （栏20）＝0万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝0万元，当期免抵税额＝22－0＝22万元

【解析】2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的“增值税纳税申报表”反映的是2月份发生的应税事项，由于2月份所属期的退税申报是3月10日至15日进行申报的，计算出应退税额为2万元应在3月份进行账务处理，所以在2月份所属期的“增值税纳税申报表”中“免抵退货物应退税额”（栏15）填列0，对3月份申报并进行账务处理的免抵退税应退税额2万元，应在3月份所属期（4月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表中“免抵退货物应退税额”（栏15）

填列。

出口退税政策与管理习题

一、单项选择题

1、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（ ）。 A.出口地税务机关 B.购货地税务机关 C.就近的税务机关 D.企业所在地税务机关

2、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（ ）年，但是，法律、法规另有规定的除外。 A.3 B.5 C.10 D.15

3、某外贸公司在缴纳了50万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税80万元，后被查获。对该公司（ ）。 A.以偷税罪处理。 B.以骗取出口退税罪处理。 C.其中的50万元按偷税罪处理，余下的30万元按骗取出口退税罪处理。

D.其中的50万元按骗取出口退税罪处理，余下的30万元按偷税罪处理。

4、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（ ），向海关申请办理退运手续。 A.《代理出口未退证明》 B.《补办出口货物报关单证明》 C.《补办出口收汇核销单证明》 D.《出口退运已办结税务证明》

5、某生产企业2015年5月10日办理退税认定，所属期6

月留抵税额为46880元，7月进行第一次退税申报（所属期为6月份），出口额的10万美元（FOB），全部为一般贸易，退税机关当月全部审核通过并下发了《免抵退税审批通知书》。假设该企业所产货物征税率17%、退税率均为13%，汇率均为8.28元/美元。则该《免抵退税审批通知书》的有关内容为：（ ）

A.免抵税额10.764万元，应退税额０元 B.免抵税额6.076万元， 应退税额4.688万元 C.免抵税额0元， 应退税额10.764万元 D.免抵税额0元，应退税额4.688万元 E.免抵税额10.764万元，应退税额4.688万元

6、接上题，若该企业7月份发生内销货物销项税额20万元，国内采购原材料的进项税额28万元，账面出口销售额8万美元。则所属期7月份的留抵税额为（ ） A.8万元 B.5.3504万元 C.10.0384万元 D.12.688万元

7、某生产企业2015年1月20日报关离境的一批货物，最迟应在（ ）收齐相关单证并申报计算退税，才可避免被税务机关视同内销征税。

A.2月的免抵退税申报期 B.3月的免抵退税申报期 C.4月的免抵退税申报期 D.5月的免抵退税申报期 8、目前，出口企业通过“口岸电子执法系统”出口退税子

系统向国税局提交出口退税申报所需的（ ）电子数据，出口退税申报所需的其他电子数据暂不通过本系统提交。 A.出口货物报关单（出口退税专用联） B.出口收汇核销单（出口退税专用联） C.税收（出口货物专用）缴款书 D.增值税专用发票

9、外贸企业出口的应退消费税税额，凡属从价定率计征消费税的货物，其计算退税额的计税依据是（ ）。 A.报关出口时的离岸价

B.从工厂购进货物时征收消费税的价格 C.市场同类商品的平均价格 D.同外商签订的合同注明的价格

10、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（ ）。

A.登记、开具证明、核销 B.开具证明、核销、登记 C.核销、登记、开具证明 D.登记、核销、开具证明 11、江南纸业有限公司2013年8月1日出口的纸张在商品代码库中的征税率为17%、退税率为0，出口额为200万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些出口销售收入应（ ）。

A.免税不退税 B.申报的销项税额280.84万元 C.申报的销项税额240.03万元 D.按照17%申报办理退税

12、兰心毛巾厂为增值税一般纳税人，2015年8月15日到税务机关办理出口货物免抵退税申报，税务人员在审核中发现，其中有1单报关单出口日期为2014年2月1日，为一般贸易，货物成交价格为C&F价2000美元，海运费100美元，假设美元对人民币汇率为1：8，王某决定对该厂下达视同内销征税通知书，其计算的销项税额应为（ ）万元。 A.2720 B.2584 C.2324.79 D.2208.55

13、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在 （ ） 内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 E.90日 14、 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起 （ ）内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。 A．15日 B．30日 C．60日 D．90日

15、一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税金额为（ ）

A．购进商品的不含税金额 B．购进商品的不含税金额+增值税

C．购进商品的不含税金额+增值税+采购费用 D.购进商品的不含税金额+运费

16、出口企业遗失报关单，应在该笔货物出口之日起 内 （ ）向退税部门申请办理补办报关单证明 。 A．3个月 B．６个月 Ｃ．１年 D. 2年 17、目前外贸企业收购应税消费品出口的，（ ）。 A.既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税和消费税专用缴款书

B.既可退增值税又可退消费税，但必须提供消费税专用缴款书，不需提供增值税专用缴款书

C.既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税专用缴款书，不需提供消费税专用缴款书

D.既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书 E.既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书 18、《代理出口货物证明》应由下列哪类企业到其主管退税的税务机关申请办理？（ ）

A.委托出口的企业 B.受托代理出口企业 C.二者均须办理 D.二者均不须办理

19、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批

口销售收入500000元，当月取得进项税额10000元。计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额（征税率17%、退税率11%）。

3、某外贸企业2008年4月出口退税申报情况如下：（多票进货对应多张关单） 进货明细： 商品代码 84821000 84821000 84821000

商品名称

数量 单价 计税金额

退税率

轴承 1000件 90元 90000元 13% 轴承 3000件 70元 210000元 13% 轴承 1000件 80元 80000元 13%

出口明细： 商品代码 84821000 84821000

出口数量 1500件 3500件

根据以上资料计算应退税额。

4、某外贸企业2008年4月出口退税申报情况如下： 进货明细： 商品代码 84821000 84821000 84821000

商品名称

数量 单价 计税金额

退税率

轴承 1000件 90元 90000元 13% 轴承 3000件 70元 210000元 13% 轴承 1000件 80元 80000元 13%

出口明细：

商品代码 84821000 84821000

出口数量 1000件 3000件

5、某外贸企业从某厂（小规模纳税人）购进钛板一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额12万元，征收率6%，税额0.72元，钛板退税率5%；从某贸易公司（小规模纳税人）购进服装一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额20万元，征收率4%，税额0.8元，服装退税率11%；从某厂（小规模纳税人）购进轴承一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额10万元，征收率6%，税额0.6元，轴承退税率13%。试计算应退税额。

6、2015年4月某外贸公司购进粮食白酒20吨出口，工厂销售额1200000元，计算应退消费税款。（粮食白酒定额税率0.5元/500克,比例税率25%） 七、计算分析题

某生产企业2015年1月无出口退税申报，2月出口货物一批，FOB价折合人民币为100万元，依据退税率计算的免抵退税额为11万元，免抵退税不得免征和抵扣税额为6万元，当月进项税额发生额为10万元，销项税额为3万元，上期留抵税额为1万元。

1、试计算填列2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

2、3月出口货物一批，FOB价折合人民币为200万元，依据退税率计算的免抵退税额为22万元，免抵退税不得免征和抵扣税额为12万元，当月进项税额发生额为20万元，销项税额为10万元，试计算填列3月份所属期（4月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

【参考答案】 一、 单项选择题

1－10 D C C D A C D A B A 11－20 C D C B A B B B A A 21－30 B A A A B C C B D B 31－35 D C B C B 一、 多项选择题

1－5 ABCD ABCD AC ABCD ABD 6－10 ACD ABD ABCDE ABCD ABC 11－15 ABCDEF ABCD AC BC ABCD 16－20 ACE ACD ABCD ABVD AC 21－25 ABCD ABCD ABC ABCD ABC 26－30 AD ACDE ABCDE ABCDE ABC 三、填空题 1、（一般纳税人）

2、（报关出口） （财务上做销售）

3、（免抵退税） 4、（期末留抵税额）

5、（免征本企业生产销售环节增值税）（抵顶内销货物的应纳税额）（对未抵顶完的部分）

6（退还或免征）（按税法规定缴纳的增值税和消费税） 7、（不能）（产品成本） 8、（比例税率）（退税率文库）

9、（取得受托方提供的出口发票的日期） 10、（报关单上列明的经营单位） 11、（增值税专用发票上）

12、（法定退税率与征收率两者的小者） 13、（原辅材料、） （ 出口货物）

14、(“税收（出口货物专用）缴款书”的“计税金额”) 15、(出口库存账) (出口库存账转入内销库存账) 16、（免征） （不予抵扣或退税） 17、（30日） 18、（3个月）

19、（出口收汇核销单） 20、（出口货物报关单） 四、判断题

√×√√√ √√√√× √×√×× 五、简答题

1、答、 免抵退税：

自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 免退税：

免退税管理办法适用于具有进出口经营资格、经税务机关认定为增值税一般纳税人的商业流通企业，以及实行外贸企业财务制度的工贸企业和企业集团。对其自营及委托出口销售环节免征增值税、消费税，退还其出口货物在国内采购环节已负担的增值税、消费税。 2、答：

(一)来料加工复出口的货物； (二)避孕药品和用具、古旧图书；

C.生产企业承接国外修理修配业务 D.国内生产企业中标销售的机电产品

19、生产企业申报办理免抵退税时，须提供下列资料：（ ） A.《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》 B.《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》 C.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》 D.主管退税部门要求提供的其他资料

20、生产企业出口货物征.退税率不一致的，应于当期计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并根据计算结果做如下会计处理（ ）

A.增加产品销售成本 B.冲减产品销售成本 C.增加进项税金转出 D.冲减进项税金转出

21、生产企业下列免抵退税单证可通过“出口货物退（免）税申报系统”录入后，生成申请表和电子数据向退税机关申请办理（ ）。

A.出口企业退运已办结税务证明 B.代理出口、未退税证明 C.补办出口货物报关单证明 D.进料加工贸易免税证明

22、根据有关规定，生产企业出口以下货物可视同自产货物（ ）。

A.生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品

B.委托加工收回的产品

C.生产企业外购的产品，与本企业所生产的产品为同类产品

D.收购经主管退税机关认定的集团公司成员企业的产品 23、生产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免抵退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ ）

A.境外运费 B.境外保险费 C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

24、生产企业每月向征收部门办理出口货物征免税申报手续时，须提供下列资料：（ ） A.《增值税纳税申报表》

B.《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据； C.《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据（内附《生产企业进料加工贸易免税证明》和《进料加工贸易免税核销证明》）；

D.主管税务机关要求报送的其他资料。

25、凡同时符合下列哪些条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税：（ ）

A.经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业

B.集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度 C.集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 D.集团公司必须是外贸企业 E.集团公司必须是外商投资企业

26、一般而言，对生产企业免抵退税，下列说法正确的是（ ） A.当期应纳税额＞0时， 当期免抵税额=当期免抵退税额 B.当期应纳税额＞0时， 当期应退税额=当期免抵退税额 C.当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

D.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额

E.当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

27、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列哪些条件的，可视同自产产品办理退税？（ ）

A.必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品 B.受托方必须属于委托方的成员单位 C.出口给进口本企业自产产品的外商

D.委托方执行的是生产企业财务会计制度

E.委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票

28、出口企业申请办理出口货物转内销证明时应提供以下资料（ ）：

A．《出口货物转内销证明申请表》 B．出口货物报关单（出口退税专用）

C．增值税专用发票（抵扣联）或复印件和分批单 D．《出口货物退运已办结税务证明》 E．主管退税机关要求提供的其他资料

29、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（ ）

A.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；

B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

C.外轮供应公司,远洋运输供应公司销售给外轮,远洋国轮而收取外汇的货物；

D.利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品,建筑材料；

E.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；

F.企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物； 30、下列出口货物在出口环节不得办理退税的有（ ）。 A.来料加工复出口的货物 B.卷烟

C.国家规定免税的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 E.进料加工复出口的货物 三、填空题

1、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人）并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物,除另有规定者外,可在货物（报关出口）并在（财务上做销售）后,凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税. 3、从2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（免抵退税）管理办法。

4、在“免、抵、退”税申报时计算。其“应退税额”和“免抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（期末留抵税额）进行计算。

5、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，（免征本企业生产销售环节增值税；）“抵”

税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，（抵顶内销货物的应纳税额；）“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，（）予以退税。 6、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物（退还或免征）在国内各生产环节和流转环节（按税法规定缴纳的增值税和消费税）。

7、出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括运输费用所含的进项税额，（不能）从内销货物的销项税额中抵扣，应计入（产品成本）处理。 8、现行出口货物增值税退税率实行（比例税率），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的（退税率文库）确定。

9、生产企业委托代理出口的货物，以（取得受托方提供的出口发票的日期）作为出口货物销售收入的实现。 10、两个以上企业联营出口的货物，由（报关单上列明的经营单位）向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理 11、外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的（增值税专用发票上）所列明的计税金额和出口货物适用退税率计算。

12、外贸企业凡从生产型小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，适用退税率为（法定退税率

与征收率两者的小者）。

13、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的金额，按（原辅材料）的退税率计算原辅材料应退税额；支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额，依（出口货物）退税率，计算加工费的应退税额。

14、外贸企业收回委托加工应税消费品取得（“税收（出口货物专用）缴款书”的“计税金额”）反映同类消费品销售价格或组成计税价格，是退还消费税的计税依据。 15、外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入（出口库存账），内销时从（出口库存账转入内销库存账）。 16、对增值税小规模纳税人出口货物（免征）增值税、消费税，其进项税额（不予抵扣或退税）。

17、已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起（30日）内。

18、小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期（3个月）办理免税核销申报手续。

19、（出口收汇核销单），是指由国家外汇管理局统一管理，

各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。 20、（出口货物报关单）是经海关审查，对出口货物放行离境的一种书面证明，是划分企业申报货物出口销售还是国内销售的重要依据。 四、判断题

1、依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税.消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （ ） 2、小规模纳税人自营和委托出口的货物，取得增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）和出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证的，依照有关规定可以办理退税。 （ ）

3、生产企业小规模纳税人自营和委托出口的货物，执行免税政策。 （ ）

4、海关出具给出口企业的出口货物报关单的编号必须与出口货物报关单（统计联）的编号一致，并打印在右上角，同时将出口收汇核销单编号批注在出口货物报关单“批准文

号”栏内。（ ） 5、目前外贸企业出口退（免）税的申报计算采用单票对应法。在此方法下，对同一关联号内的同种出口货物（商品代码相同）应退税额的计算实行加权平均法。（ ）

6、生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（ ）

7、出口货物报关单是经海关审查，对出口货物放行离境的一种书面证明。出口企业向税务机关办理出口产品退税时，必须提供盖有海关验讫章的出口货物退税专用报关单。（ ） 8、现行出口货物增值税退税率实行比例税率，具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。（）

9、出口货物应退消费税的税率（单位税额）,依《中华人民共和国消费税暂行条例》所附的消费税税目、税率（税额）表执行（ ）

10、从2015年1月1日起，各地区出口货物退增值税（含出口货物“免、抵”增值税税额，下同）中属于基数部分的退税额，继续由中央财政负担；超基数部分的退税额，由中央和地方按75：25比例分担。（ ）

11、免抵调库中所指的“免抵”，也即免抵退计算中的免抵税额，等于免抵退税额与应退税额的差额。（ ）

12、实行免抵退税管理办法的生产企业应于出口业务发生当期，按会计制度的规定在财务上做销售后计自营出口销售收入账，同时计提销项税金，并计算免抵税额和退税额（ ） 13、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口

的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。（）

14、出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括运输费用所含的进项税额，可以从内销货物的销项税额中抵扣。（ ）

15、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。（ ） 五、简答题

1、简述我国基本规定生产企业免抵退税及对外贸企业免退税的政策基本规定？

2、出口企业出口哪些货物，如属税法规定免征增值税、消费税的，在出口环节不予办理出口退税？ 六、计算题

1、某有出口经营权的生产企业12月销售产品取得销售额100000元，出口产品一批取得收入500000元（出口离岸价，人民币），当月取得进项税额50000元，上期留抵税额10000元，产品征税率为17%，退税率为15%，企业实行免抵退税办法，计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额。 2、某出口生产企业当月内销产品取得销售额100000元，出

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