初级会计实务计算题答案(负债所有者权益等计算题答案) (1)

第二章 负债 第一节 流动负债

四、计算题

1．大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007年12月份发生如下业务：

（1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。

（2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值150万元，市场价格200万元（不含增值税），适用的消费税税率10%

（3）以其生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本1600元，市场售价每台2000元

（4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现有总部部门经理以上职工10人，假定汽车每月一共计提折旧3万元，现有副总裁以上高管3人，所提供住房每月租金一共2万元

（5）用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元

（6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。 （7）上交个人所得税30万元

（8）下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元

（9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。

（10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税（资源税）40元？

要求：编制上述业务的会计分录 1．【答案】

（1）借：生产成本 300万

制造费用 40万 管理费用 80万 销售费用 40万 在建工程 80万

贷：应付职工薪酬 540万

1

（2）借：应付职工薪酬-非货币性福利244万

贷：主营业务收200万

应交税费-应交增值税（销项税额） 34万（200*17%） 应交税费-应交消费税 20万 借：主营业务成本150万

贷：库存商品150万

（3）借：生产成本 70.2万（300人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

制造费用 4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 管理费用 7.02万（30人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 销售费用 4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 在建工程11.7万（50人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万（420人*2000元*1.17） 借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万（420人*2000元*1.17） 贷：主营业务收入 84万（420人*2000元） 应交税费-应交增值税（销项税额） 14.28万 借：主营业务成本 67.2万 贷：库存商品 67.2万

（企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记\应付职工薪酬——非货币性福利\科目，贷记\主营业务收入\科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。） （4）借：应付职工薪酬-非货币性福利 3万

贷：累计折旧 3万 借：管理费用 3万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 3万 借：管理费用 2万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 2万 （5）借：应付职工薪酬-非货币性福利 2万

贷：银行存款2万

（6）借：应付职工薪酬-工资 540万

贷：其他应收款 15万

应交税费-应交个人所得税 30万 银行存款 495万

（7）借：应交税费-应交个人所得税 30万

贷：银行存款 30万

（8）借：应付职工薪酬-职工福利 117万

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贷：原材料 100万

应交税费-应交增值税（进项税转出） 17万 （9）借：库存商品 360万

贷：应付账款 300万 银行存款 60万 （10）借：生产成本 0.8万

贷：应交税费-应交资源税 0.8万

（企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记\营业税金及附加\科目，贷记\应交税费——应交资源税\科目）

2．某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

（1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算；

（2）将账面价值为540000元的产品专利出售，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%；

（3）销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%；

（4）月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为7%和3%。 要求：编制以上业务分录并列示业务（4）的计算过程。 2．【答案】

（1）借：材料采购 300000 应交税费――应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 （2）借：银行存款 660000 贷：无形资产――专利权 540000

应交税费――应交营业税 33000（660000×5%） ——应交城建税 2310（33000×7％） ——应交教育费附加 990（33000×3％） 营业外收入 83700 （3）借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000

应交税费――应交增值税（销项税额） 102000（600000×17%） 借：营业税金及附加 60000

贷：应交税费――应交消费税 60000（600000×10%） （4）当月应交城建税＝［（102000-51000）+60000］×7%＝7770（元）

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当月应交教育费附加＝［（102000-51000）+60000］×3%＝3330（元） 借：营业税金及附加 11100 贷：应交税费――应交城建税 7770 ――应交教育费附加 3330

3．企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：

（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8. 5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。 （2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。

（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5. 1万元。

（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。 （5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。 （6）9月30日，计算应付利息。

要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。 3．【答案】

（1）9月1日，企业购入工程用原材料：

借：工程物资 585 000 贷：应付票据 585 000 （2）9月3日，预收乙公司预付货款：

借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 （3）9月10日，企业向乙公司发货：

借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 结转成本时;

借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000 收到乙公司支付的剩余货款及税金：

借：银行存款 251 000 贷：预收账款 251 000

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（4）9月15日，企业转让专利权时应交营业税＝100 000×5%＝5 000（元） 借：银行存款 100 000 无形资产减值准备 60 000 累计摊销 40 000 贷：无形资产 160 000 应交税费——应交营业税 5 000 营业外收入——处置非流动资产利得 35 000 （5）9月28日： 分配工资：

借：生产成本 300 000 制造费用 160 000 管理费用 40 000 在建工程 20 000 贷：应付职工薪酬 520 000 实际发放工资：

借：应付职工薪酬 520 000 贷：银行存款 520 000

（6）9月30日，计算应付利息＝585 000×8%×1/12＝3 900（元）； 借：财务费用 3 900 贷：应付票据 3 900

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第二节 非流动负债

四、计算题

1.甲公司于2007年7月1日发行三年期，到期一次还本付息，年利率6%（不计复利），发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹集的资金全部建造固定资产。工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。 要求：

1） 编制2007年7月1日发行债券的会计分录； 2） 编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；

3） 编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； 4） 编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； 5） 编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录； 6） 编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录； 1.【答案】

1）2007年7月1日发行债券的会计分录： 借：银行存款 2000万元

贷：应付债券---面值 2000万元 2）2007年12月31日计提债券利息的会计分录； 借：在建工程 60万元（2000*6%*6/12） 贷：应付债券---应计利息 60万元 3）2008年6月30日计提债券利息的会计分录； 借：在建工程 60万元（2000*6%*6/12） 贷：应付债券---应计利息 60万元 2008年12月31日计提债券利息的会计分录； 借：财务费用 60万元

贷：应付债券---应计利息 60万元 4）2009年6月30日计提债券利息的会计分录； 借：财务费用 60万元

贷：应付债券---应计利息 60万元 2008年12月31日计提债券利息的会计分录； 借：财务费用 60万元

贷：应付债券---应计利息 60万元 5）2010年6月30日计提债券利息的会计分录； 借：财务费用 60万元

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贷：应付债券---应计利息 60万元 6）2010年7月1日债券还本付息的会计分录； 借：应付债券---面值 2000万元 ---应计利息 360万元 贷：银行存款 2360万元

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第四章 所有者权益 四、计算题

1.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销； 要求：

1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的分录。 2)假定每股回购价为1.8元，编制回购股票和注销股票的分录。 3)假定每股回购价为2.8元，编制回购股票和注销股票的分录。 1.【答案】

1）假定每股回购价为0.9元，

回购股票：借：库存股 2700万元（0.9元*3000万股） 贷：库存现金 2700万元 注销股票：借：股本 3000万元

贷：库存股 2700万元

资本公积--股本溢价 300万元 2）假定每股回购价为1.8元，

回购股票：借：库存股 5400万元（1.8元*3000万股） 贷：库存现金 5400万元 注销股票：借：股本 3000万元

资本公积--股本溢价 2400万元（5400万元-3000万元）

贷：库存股 5400万

3）假定每股回购价为2.8元，

回购股票：借：库存股 8400万元（2.8元*3000万股） 贷：库存现金 8400万元 注销股票：借：股本 3000万元

资本公积--股本溢价 5000万元 盈余公积 400万元

贷：库存股 8400万元

2.甲公司2006年12月31日的股本为8000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）2400万元，盈余公积为3200万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票1600万股并注销。

（1）假定A 公司按每股2元回购股票。

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（2）假定A 公司按每股3元回购股票。 （3）假定A 公司按每股0.8元回购股票。

不考虑其它因素，做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。 2.【答案】

（1）假定A 公司按每股2元回购股票 ①回购本公司股票时

借：库存股 3200 贷：银行存款 3200 ②借：股本 1600 资本公积－股本溢价 1600 贷：库存股 3200 （2）假定A 公司按每股3元回购股票 ①回购本公司股票时

借：库存股 4800 贷：银行存款 4800 ②借：股本 1600 资本公积－股本溢价 2400 盈余公积 800 贷：库存股 4800 （3）假定A 公司按每股0.8元回购股票 ①回购本公司股票时

借：库存股 1280 贷：银行存款 1280 ②借：股本 1600 贷：库存股 1280 资本公积－股本溢价 320

3.昌华有限责任公司（以下简称昌华公司）2008年1月1日由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。9月30日“资本公积—资本溢价”贷方余额4000元。10月份发生如下有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支)：

10月1日投资者甲和投资者乙决定吸收丙、丁两位新投资者加入昌华公司。经有关部门批准后，昌华公司实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占昌华公司1/4的股份。各投资者的出资情况如下：

①资者丙以360000元投入昌华公司作为增资，10月11日收到此款项并存入银行； ②投资者丁以一批原材料投入昌华公司作为增资，双方确认的价值为318000元，与其市场

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价格相等，税务部门认定应交增值税额为54060元。投资者丁已开具了增值税专用发票。 要求：

1)编制上述10月份发生的经济业务的会计分录； 2)计算资本公积的期末余额。 3.【答案】 1)编制相关的会计分录： ①收到投资者丙投资

借：银行存款 360000 贷：实收资本—丙 200000

资本公积—资本溢价 160000 ②收到投资者丁投资

借：原材料 318000 应交税费—应交增值税(进项税额)54060

贷：实收资本—丁 200000 资本公积—资本溢价 172060

2)计算资本公积的期末余额＝4000＋160000＋172060＝336060(元)

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第二节 资本公积 第三节 留存收益 四、计算题

1.长江公司2008年度的有关资料如下：

(1)年初未分配利润为1000万元，本年实现的净利润为1787.5万元。 (2)按税后净利润的10％提取法定盈余公积 (3)提取任意盈余公积200万元。

(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求：

1)编制长江公司结转本年利润的会计分录。 2)编制长江公司提取法定盈余公积的会计分录。 3)编制长江公司提取任意盈余公积的会计分录。 4)编制长江公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

5)计算年末未分配利润。(不需要做结转利润分配明细的相关账务处理)

(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示) 1.【答案】

1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配—未分配利润”科目 借：本年利润 1787.5

贷：利润分配—未分配利润1787.5 2)长江公司提取法定盈余公积金

借：利润分配—提取法定盈余公积 178.75 贷：盈余公积—法定盈余公积 178.75 3)长江公司提取任意盈余公积 借：利润分配—提取任意盈余公积 200 贷：盈余公积—任意盈余公积200 4)长江公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配—应付现金股利 500 贷：应付股利 500

5)年末未分配利润=1000+1787.5－178.75－200－500=1908.75(万元)

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第五章 收入、费用和利润 四、计算题

1．甲乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件，2008年1月10日项目开发工作开始，预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元，其他资料如下：

（1）2008年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。

（2）2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元（银行存款支付100万元，支付工资费用80万元）

（3）至2009年12月31日甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元，（银行存款支付200万元，支付工资费用160万元）

（4）甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计，甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完工程度。 要求：

1)计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度； 2)计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入、费用；

3)编制甲公司2008年收到项目款、实际发生劳务成本、确认收入费用的会计分录。 1．【答案】

1）甲公司2008年该项目的完成程度=180÷400*100%=45% 甲公司2009年该项目的完成程度=360÷400*100%=90% 2) 甲公司2008年该项目确认的收入=600*45%=270万元 甲公司2008年该项目确认的费用=400*45%=180万元 甲公司2009年该项目确认的收入=600*90%-270=270万元 甲公司2009年该项目确认的费用=400*90%-180=180万元 3）2008年收到项目款： 借：银行存款 280万元 贷：预收账款 280万元 实际发生劳务成本： 借：劳务成本 180万元 贷：应付职工薪酬 80万元 银行存款 100万元 确认收入：

借：预收账款 270万元 贷：主营业务收入 270万元 确认费用：

借：主营业务成本 180万元

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贷：劳务成本 180万元

2．甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，成本随同销售结转，2008年3月1日，W商品账面余额为600万元，2008年3月发生如下采购和销售业务：

（1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税34万元，W商品已验收入库，款项以银行存款支付

（2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出增值税专用发票上注明的货款为400万元，增值税68万元，实际成本为300万元，款项尚未收到

（3)销售给B公司的部分W商品存在质量问题，3月20日B公司要求退还3月8日所购W商品的50%，经协商，甲公司同意退款，并开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回的W商品已验收入库。 （4）3月31日，经减值测试，W商品的可变现净值为500万元 要求：1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录 2）计算甲上市公司3月31日W商品的账面余额

3）计算甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制分录 2．【答案】

1)借：库存商品 200万元

应交税费---应交增值税（进项税额） 34万元 贷：银行存款 234万元 2）借：应收账款 468万元 贷：主营业务收入 400万元

应交税费---应交增值税（销项税额） 68万元 借：主营业务成本 300万元 贷：库存商品 300万元 3）借：主营业务收入 200万元

应交税费---应交增值税（销项税额） 34万元 贷：应收账款 234万元 借：库存商品 150万元 贷：主营业务成本 150万元

甲上市公司3月31日W商品的账面余额=600+200-300+150=650万元 甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备=650-500=150万元 借：资产减值损失 150万元

贷：存货跌价准备 150万元

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3．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2005年3月发生下列销售业务： （1)3日向A公司销售商品1000件，每件标价100元，单位产品成本60元，给予A公司10%商业折扣，开出增值税专用发票注明的售价为90000元，商品已发出，货款已存入银行 （2)5日向B公司销售商品一批，开出增值税专用发票注明的售价为60000元，规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，该批商品的成本为40000元

（3)24日收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税

（4)25日向C公司销售商品一批，开出增值税专用发票注明的售价为50000元，款项尚未收到。该批商品的成本为30000元

(5)30日C公司发现所购商品不符合质量标准，要求在价格上给予10%的销售折让，经查明甲公司同意折让并开具了红字增值税发票

要求：编制甲公司上述业务的会计分录（应交税费科目写出明细科目，成本逐步结转） 3．【答案】

(1)借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15300 借：主营业务成本 60000（1000*60） 贷：库存商品 60000 (2)借：应收账款 70200 主营业务收入 60000

应交税费-应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 40000（1000*60） 贷：库存商品 40000

(3)考虑增值税的现金折扣=（60000+10200）*1%=702元 借：银行存款 69498（70200-702） 财务费用 702 贷：应收账款 70200 (4)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000

(5)借：主营业务收入 5000（50000*10%）

应交税费-应交增值税（销项税额） 850（8500*10%）

贷：应收账款 5850

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4．某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度。成本发生的情况见下表：单位：元 年度 发生的成本 2004年 67500 2005年 90000 2006年 22500 合计 180000 要求：按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。 4．【答案】

1）收到第一期咨询费10万元：借：银行存款 100000元 贷：预收账款 100000元 2004年实际发生的成本： 借：劳务成本 67500 贷：银行存款 67500

2004年12月31日按已发生成本占估计总成本的比例确定的完工进度=67500/180000*100%=37.5%

2004年应确认的收入=300000*37.5%=112500 借：预收账款 112500 贷：主营业务收入 112500

2004年应确认的成本=180000*37.5%=67500 借：主营业务成本 67500 贷：劳务成本 67500

2）收到第二期咨询费10万元：借：银行存款 100000元 贷：预收账款 100000元 2005年实际发生的成本： 借：劳务成本 90000 贷：银行存款 90000

2005年12月31日按已发生成本占估计总成本的比例确定的完工进度=（67500+90000）/18000*100%=87.5%

2005年应确认的收入=300000*87.5%-112500=150000 借：预收账款 150000 贷：主营业务收入 150000

2005年应确认的成本=180000*87.5%-67500=90000 借：主营业务成本 90000 贷：劳务成本 90000

3）收到第三期咨询费10万元：借：银行存款 100000元

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贷：预收账款 100000元 2006年实际发生的成本： 借：劳务成本 22500 贷：银行存款 22500

2006年4月1日确认剩余收入=300000-（112500+150000）=37500 借：预收账款 37500 贷：主营业务收入 37500

2006年4月1日确认剩余成本=180000-67500-90000=22500 借：主营业务成本 22500 贷：劳务成本 22500

5．甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录。 5．【答案】 （1）发出商品的会计分录。 借：委托代销商品 175 000 贷：库存商品 175 000

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：销售费用 20 000 贷：应收账款 20 000 或：

借：应收账款 214 000 销售费用 20 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 140 000 贷：委托代销商品 140 000

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（3）收到商品代销款的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示) （2006年） 借：银行存款 214 000 贷：应收账款 214 000

6．正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。 （4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

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要求：

1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。 6．【答案】 1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ②12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117

③借：主营业务收入 10 应交税费－应交增值税（销项税额） 1．7 贷：银行存款 11．7 ④借：银行存款 140．4

贷：主营业务收入 120 应交税费－应交增值税（销项税额） 20．4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ⑤借：应收账款 17．55

贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕

应交税费－应交增值税（销项税额） 2．55（15×17％）借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46．8

贷：主营业务收入 40 应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8

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借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑦借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑧借：主营业务收入 100

应交税费－应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 2）

主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元

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