会计分岗位实训参考答案

年 月 单位：元

应借科目 应贷科目 累计折旧 辅助生产成本 供电车间 6000 机修车间 2000 制造费用 基本生产车间 12000 合计 20000 借：辅助生产成本——供电车间 6000

——机修车间 2000 制造费用 12000 贷：累计折旧 20000 表10

工资及福利费用分配表

年 月 单位：元 应借科目 应贷科目 应付职工分配标准 分配率 基本生产成本 多用插座 2000 10 20000 2800 22800 充电器 3000 10 30000 4200 34200 辅助生产成本 供电车间 7000 980 7980 机修车间 5000 700 5700 制造费用 基本生产车间 8000 1120 9120 合计 70000 9800 79800 薪酬 分配金额 应付福利费 合计 借：基本生产成本——多用插座 22800 ——充电器 34200

辅助生产成本——供电车间 7980 ——机修车间 5700 制造费用 9120 贷：应付职工薪酬 79800 表11

外购动力费分配表

年 月 单位：元

应借科目 应贷科目 银行存款 辅助生产成本 供电车间 2000 机修车间 1000 制造费用 基本生产车间 5000 合计 8000 借：辅助生产成本——供电车间 2000

——机修车间 1000 制造费用 5000

第 6 页 共 28 页

贷：银行存款 8000 表12

其他费用分配表

年 月 单位：元 应借科目 应贷科目 银行存款 辅助生产成本 供电车间 1800 机修车间 1200 制造费用 基本生产车间 3000 合计 6000 借：辅助生产成本——供电车间 1800

——机修车间 1200 制造费用 3000 贷：银行存款 6000 表13

辅助生产费用分配表

年 月 单位：元 项目 辅助生产车间 待分配费用 劳务数量 费用分配率 辅助 生产 车间 耗用 供电车间 机修车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 供电车间 18380 46000 0.4 2000 800 800 交互分配 机修车间 10300 1400 7.36 50 368 368 第 7 页 共 28 页

对外分配 合计 28680 368 800 1168 供电车间 17948 44000 0.41 16000 6560 20000 8200 6000 2460 2000 728 机修车间 10732 1350 7.95 400 3180 600 4770 200 1590 150 1192 合计 28680 9740 12970 4050 1920 28680 金额合计 多用插座 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 合计 充电器 基本生产车间一般耗用 管理部门耗用

借：辅助生产成本——供电车间 368

——机修车间 800 贷：辅助生产成本——供电车间 800

——机修车间 368 借：基本生产成本——多用插座 9740 ——充电器 12970

制造费用 4050 管理费用 1920 贷：辅助生产成本——供电车间 17948

——机修车间 10732 表14

制造费用分配表

年 月 单位：元 项目 应借科目 多用插座 生产成本 充电器 合计 分配标准（生产工时） 2000 3000 5000 分配率（元/小时） 8.634 分配金额 17268 25902 43170 借：基本生产成本——多用插座 17268 ——充电器 25902

贷：制造费用 43170（39120+4050） 表15

产品成本计算单 本月完工：16000个 产品名称：多用插座 年 月 月末在产品：1000个

摘要 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 完工产品成本 单位产品成本 月末在产品成本 直接材料 8000 27636 35636 33600 2.10 2036 直接人工 1000 22800 23800 23040 1.44 760 制造费用 1000 27008 28008 27200 1.70 808 合计 10000 77444 87444 83840 5.24 3604 直接材料约当产量单位成本=35636÷（16000+1000）=2.1 完工产品材料费=2.1×16000=33600

第 8 页 共 28 页

月末在产品材料费=35636-33600=2036

直接人工约当产量单位成本=23800÷（16000+1000×50%）=1.44 完工产品人工费=1.44×16000=23040 月末在产品人工费=23800-23040=760

制造费用约当产量单位成本=28008÷（16000+1000×50%）=1.7 完工产品制造费用=1.7×16000=27200 月末在产品制造费用=28008-27200=808 表16

产品成本计算单 本月完工：20000个 产品名称：充电器 年 月 月末在产品：3000个 摘要 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 完工产品成本 单位产品成本 直接材料 10000 34364 44364 37164 1.86 直接人工 2000 34200 36200 33200 1.66 制造费用 3000 38872 41872 37072 1.85 4800 合计 15000 107436 122436 107436 5.37 15000 月末在产品成本 7200 3000 月末在产品材料费=3000*2.40=7200 完工产品材料费=44364-7200=37164

完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86 月末在产品人工费=3000*1.00=3000 完工产品人工费=36200-3000=33200 月末在产品制造费用=3000*1.6=4800 完工产品制造费用=41872-4800=37072 借：库存商品——多用插座 83840 ——充电器 107436 贷：基本生产成本——多用插座 83840 ——充电器 107436

【业务2】产品成本计算的分步法

标题改成【业务2】产品成本计算的分批法

本月各批号生产费用资料如下：

10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费用12000元改成32000元；

10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费用20000元改成40000元。 表17

产品成本明细账

产品批号：10601 批量：18000个 投产日期：2010年6月1日

第 9 页 共 28 页

产品名称：FSD37手电筒 本月完工数量：15000个 完工日期：2010年6月30日 时间 表18

产品成本明细账

产品批号：10602 批量：20000个 投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD25手电筒 本月完工数量：16000个 完工日期：2010年6月30日 时间 表19

完工产品成本计算表

年 月 单位：元

产品名称 成本费用 直接材料 直接人工 制造费用 合计 摘要 本月生产费用 完工产品单位定额成本 完工产品成本 月末在产品成本 直接材料 36000 2 30000 6000 直接人工 80000 5 75000 5000 制造费用 32000 2 30000 2000 合计 148000 9 135000 13000 摘要 本月生产费用 完工产品单位定额成本 完工产品成本 月末在产品成本 直接材料 120000 6 96000 24000 直接人工 80000 4 64000 16000 制造费用 40000 2 32000 8000 合计 240000 12 192000 48000 FSD37手电筒 总成本 30000 75000 30000 135000 单位成本 2 5 2 9 FSD25手电筒 总成本 96000 64000 32000 192000 单位成本 6 4 2 12 总成本合计 126000 139000 62000 327000 借：库存商品——FSD37 135000 ——FSD25 192000 贷：基本生产成本 327000

【业务3】费用核算

1. 借：管理费用 2355

贷：银行存款 2355

2.借：管理费用 4370 库存现金 630 贷：其他应收款 5000 3.借：应付利息 112000 财务费用 34400

第 10 页 共 28 页

任务一 出纳岗位实训

1.借：银行存款 78000 贷：应收账款 78000

2.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成： 4日，采购部业务员胡庆国借支差旅费5000元，到深圳参加会议，开出现金支票一张。 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 5000 3.借：预付账款 27000

贷：银行存款 27000

4.借：应交税费——未交增值税 30000 ——应交城建税 2100 ——应交教育费附加 900 贷：银行存款 33000 5.借：银行存款 55000

贷：其他货币资金 55000

6.此题改为： 18日，收到现金5850元，系红星公司的购货款，当日送存开户行。（加一张收据）

借：库存现金 5850

贷：应收账款 5850 借：银行存款 5850

贷：库存现金 5850 7.借：管理费用 4370 库存现金 630

贷：其他应收款 5000 8.借：固定资产 8000

应交税费——应交增值税（进） 1360 贷：应付票据 9360 9.借：待处理财产损益 100 贷：库存现金 100

第 1 页 共 28 页

10.借：其他应收款 100 贷：待处理财产损益 100 11.借：应付账款 3400 贷：银行存款 3400 12.借：应收票据 81900 贷：主营业务收入 70000

应交税费——应交增值税（销） 11900 13.借：银行存款 298875 财务费用 1125 贷：应收票据 300000 14.借：财务费用 40 贷：银行存款 40 16.表16上加盖现金付讫章 借：管理费用 195 贷：库存现金 195 表18

银行存款余额调节表 年 月 日

银行对账单 调整前余额 1057875 未达账项 加： 减： 企业已收入账 银行尚未入账 企业已付入账 银行尚未入账 调整后余额

8440 1104435 减： 金额 55000 加： 企业银行存款日记账 调整前余额 1229285 未达账项 银行已收入账 企业尚未入账 银行已付入账 企业尚未入账 调整后余额 126000 1104435 金额 1150 任务二 存货核算岗位实训

P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%”，有关明细账月初余额“材料成本差异”明细账户“原材料成本差异”改为“甲材料”。 1.表1-1中加一个铁路部门发票章 借：材料采购——甲材料 15836.5

第 2 页 共 28 页

——乙材料 10669.0

应交税费——应交增值税（进） 4344.5 贷：其他货币资金 29250 银行存款 1600 借：原材料——甲材料 13000 ——乙材料 11200 贷：材料采购——甲材料 13000 ——乙材料 11200 借：材料成本差异——甲材料 2836.5

贷：材料采购——甲材料 2836.5 借：材料采购——乙材料 531 贷：材料成本差异——乙材料 531 2.借：周转材料——低值易耗品——在库 6000 贷：银行存款 6000 3.表3-2去掉

借：材料采购——乙材料 15987

应交税费——应交增值税（进） 2613 贷：银行存款 18600 借：原材料——乙材料 16800 贷：材料采购——乙材料 16800 借：材料采购——乙材料 813

贷：材料成本差异——乙材料 813 4.借:生产成本 10400

贷：原材料——甲材料 10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一起做也行） 工作服的单价按加权平均：

（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套） 借：周转材料——低值易耗品——在用 1866.6

贷：周转材料——低值易耗品——在库 1866.6 借：制造费用 933.3

贷：周转材料——低值易耗品——摊销 933.3

第 3 页 共 28 页

5.借：生产成本 8400

贷：原材料——乙材料 8400

6.题目中第二行加工费600改为900，税款102改为153 表6-3原始凭证日期改成2010年12月19日 借：委托加工物资 1800

贷：原材料——杂木 1800 借：委托加工物资 900

应交税费——应交增值税（进） 153 贷：应付账款 1053

借：周转材料——低值易耗品 2700

贷：委托加工物资 2700 7.表7-2中金额改为10000.00 借：材料采购 10000

应交税费——应交增值税（进） 1700 贷：银行存款 11700 8.此题去掉

9. 不考虑增值税，按计划成本暂估入账： 借：原材料——乙材料 （5000*2.8）14000

贷：应付账款——暂估应付账款 14000 借：待处理财产损益 （100*2.8） 280

贷：原材料——乙材料 280 借：其他应收款 280

贷：待处理财产损益 280 10. 借：待处理财产损益 1755 贷：原材料——甲材料 1500

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 255 借：管理费用 1755

贷：待处理财产损益 1755 11.表11去掉

甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62

第 4 页 共 28 页

乙材料的材料成本差异率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13 借：生产成本 2480

贷：材料成本差异——甲材料 2480 借：材料成本差异——乙材料 390

贷：生产成本 390 12.此题去掉

任务三 成本费用核算岗位实训

【业务一】产品成本计算的品种法

表7（共同材料按产品投入产量分配）

共同材料分配表

年 月 单位：元

产品名称 多用插座 充电器 合计 表8

材料费用分配汇总表

年 月 单位：元 应借科目 应贷科目 原材料 合计 基本生产成本 多用插座 27636 充电器 34364 辅助生产成本 供电车间 600 机修车间 400 制造费用 基本生产车间 10000 合计 73000 分配标准 15000 18000 33000 分配率 0.2424 合计 3636 4364 8000 借：基本生产成本——多用插座 27636 ——充电器 34364

辅助生产成本——供电车间 600 ——机修车间 400 制造费用 10000 贷：原材料 73000 表9

固定资产折旧费用分配表

第 5 页 共 28 页

贷：银行存款 146400 4.借：销售费用 1395

应交税费——应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 5.借：管理费用 28000 贷：银行存款 28000 6.借：制造费用 35000 在建工程 5000 管理费用 3000 贷：应付账款 43000 7. 借：制造费用 26000 在建工程 3000 管理费用 1000 贷：应付账款 30000

任务四 固定资产核算岗位实训

1.表1-4去掉；表1-5中金额去掉，自己填 借：在建工程 11116

应交税费——应交增值税（进项税额） 1784 贷：银行存款 12900 借：在建工程 1000

贷：原材料 1000 借：在建工程 1500

贷：银行存款 1500 借：固定资产 13616

贷：在建工程 13616 2.借：制造费用 400 贷：累计折旧 400

第 11 页 共 28 页

3.题目中“2010年12月10日因火灾使该设备提前报废”改成：2009年12月10日因火灾使该设备提前报废

2006年折旧：60000×2/5=24000（元） 2007年折旧：36000×2/5=14400（元） 2008年折旧：21600×2/5=8640（元） 2009年折旧：12960/2=6480（元） 2010年折旧：6480（元） 表3-1

固定资产报废单 2010年12月23日 固定资产名称及编号 B设备023 规格型号 JAC16 单位 台 数量 1 预计使用年限 5 已使用年限 4 原值 60000 已提折旧 53520 账面余额 6480 备注 固定资产状况及报废原因 处理 遭受火灾，提前报废 使用部门 技术鉴定小组 固定资产管理部门 主管部门审批

该项设备的清理净损益： 700-350-6480=-6130（元） 借：固定资产清理 6480

累计折旧 53520 贷：固定资产 60000 借：固定资产清理 350

贷：银行存款 350 借：银行存款 700

贷：固定资产清理 700 借：营业外支出 6130

贷：固定资产清理 6130 4. 表4去掉

借：资产减值损失 5000

贷：固定资产减值准备 5000 5.借：投资性房地产 120

第 12 页 共 28 页

贷：银行存款 120 借：银行存款 155

贷：其他业务收入 155 借：其他业务成本 120 贷：投资性房地产 120

任务五 往来结算岗位实训

P101第1个表中利率去掉 1.借：银行存款 100000

贷：应收账款——曙光公司 100000 2.借：应收账款——灵玉公司 23400

贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 3.借：应付账款——七彩染料 3000 贷：营业外收入 3000 4.借：预付账款——东东塑料 6000 贷：银行存款 6000 5.借：银行存款 200000

贷：应收票据——白桦公司 200000 6.借：坏账准备 50000

贷：应收账款——华益公司 50000 7. 表7

坏账准备计算表 2010 年 12 月31 日 项目 应收账款 其他应收款 合计 余额 73400 2000 计提比例 5% 5% 应计提坏账准备额 3670 100 3770 备注 第 13 页 共 28 页

审核： 制单： 借：资产减值损失 33770 贷：坏账准备 33770

任务六 工资核算岗位实训

【任务1】计算工资

借：管理费用 （23840+8400）32240

生产成本 （16060+269150+17910）303120 制造费用 （3640+5760+1920）11320 销售费用 11940

贷：应付职工薪酬——工资 358620 借：应付职工薪酬——工资 69157.8

贷：其他应付款 68137.8 应交税费——应交个人所得税 1020

【任务2】发放工资

借：库存现金 35495.8

贷：银行存款 35495.8 借：应付职工薪酬——工资 289462.2

贷：库存现金 35495.8 银行存款 253966.4

【任务3】支付其他项目

1．借：应交税费——应交个人所得税 950 贷：银行存款 950 2．借：应付职工薪酬——职工教育经费 800 贷：库存现金 800 3．借：应付职工薪酬——福利费 600

第 14 页 共 28 页

贷：库存现金 600 4．借：管理费用 6739.2

生产成本 64022.4 制造费用 2527.2 销售费用 2527.2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （180*360*1.17）75816

借：应付职工薪酬——非货币性福利 75816

贷：主营业务收入 64800

应交税费——应交增值税（销项税额） 11016 借：主营业务成本 52200

贷：库存商品 52200 5. 借：管理费用 1128.4

生产成本 10609.2 制造费用 396.2 销售费用 417.9

贷：应付职工薪酬——工会经费 7172.4 ——职工教育经费 5379.3

6．借：应付职工薪酬——工会经费 7172.4 贷：银行存款 7172.4 7．借：管理费用 12090

生产成本 113670 制造费用 4245 销售费用 4477.5

贷：应付职工薪酬——养老保险 64551.6 ——医疗保险 28689.6 ——失业保险 7172.4 ——生育保险 3586.2 ——工伤保险 1793.1 ——住房公积金 28689.6

第 15 页 共 28 页

8. 表14中左边“失业保险费_____企业职工缴纳”、“失业保险费_____企业单位缴纳期”上下对调，右边金额不动

借：应付职工薪酬——养老保险 64551.6

——医疗保险 28689.6 ——失业保险 7172.4 ——生育保险 3586.2 ——工伤保险 1793.1

其他应付款 39448.2 贷：银行存款 145241.1 9. 借：应付职工薪酬——住房公积金 28689.6 其他应付款 28689.6 贷：银行存款 57379.2 10.（就是确认第3题的应付职工薪酬） 借：管理费用 600

贷：应付职工薪酬——福利费 600

任务七 资金核算岗位实训

1.借：长期股权投资 40255

贷：其他货币资金——存出投资款 40255 2.借：银行存款 130万 贷：实收资本——孙海奇 130万 3.借：长期股权投资 200万 贷：银行存款 200万 4.借：银行存款 200万 贷：短期借款 200万 5.借：交易性金融资产 6000 投资收益 30

贷：其他货币资金——存出投资款 6030

第 16 页 共 28 页

6.借：银行存款 300万 贷：长期借款 300万 7.借：银行存款 310万 贷：实收资本——亨通公司 310万 8.借：财务费用 20600 贷：应付利息 20600

任务八 财务成果核算岗位实训

1.代垫运费： 借：应收账款 2500

贷：银行存款 2500 收到银行承兑汇票： 借：应收票据 292500

贷：主营业务收入 250000

应交税费——应交增值税（销项税额） 42500 办妥托收手续： 借：应收账款 295000

贷：应收票据 292500 应收账款 2500 2.借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000 借：银行存款 146250

贷：应收账款 125000

应交税费——应交增值税（销项税额） 21250 3.借：应收账款 30420 贷：主营业务收入 26000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4420 借：主营业务收入 1300

应交税费——应交增值税（销项税额） 221

第 17 页 共 28 页

贷：应收账款 1521 借：银行存款 28899

贷：应收账款 28899 4.借：银行存款 81900 贷：其他业务收入 70000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11900 借：其他业务成本 50000

贷：原材料 50000 5.借：银行存款 8500 贷：预收账款 8500 6.借：主营业务收入 2000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340 贷：银行存款 2340 7.借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 8.借：发出商品 76000 贷：库存商品 76000 9.借：银行存款 50000 预收账款 8500 贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 10.表10中金额改成46万 借：银行存款 460000 财务费用 8000 贷：应收账款 468000 11.借：主营业务成本 929480 贷：库存商品 929480 12.借：销售费用 200 贷：银行存款 200

第 18 页 共 28 页

13.借：销售费用 800 贷：银行存款 800 14.借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 P175页实训要求2： 借：本年利润 993480

贷：其他业务成本 50000 财务费用 8000 主营业务成本 929480 销售费用 1000 营业外支出 5000 借：主营业务收入 1222700 其他业务收入 70000 贷：本年利润 1292700

任务九 税务核算岗位实训

【任务1】关于增值税的计算及申报

1. 与本月增值税无关

2. 进项税额：210000*17%=35700（元） 3. 与增值税无关 4. 进项税额转出：850元

5. 销项税额：600000*17%=102000（元） 6. 销项税额：20000*17%=3400（元） 7. 销项税额：25000*17%=4250（元） 8. 与增值税无关

9. 销项税额：200000*17%=34000（元） 10. 进项税额：510元 11. 与增值税无关

12. 销项税额：5850/（1+17%）*17%=850（元）

第 19 页 共 28 页

13. 销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400（元） 14. 进项税额转出：3150*17%=535.5（元） 12月份应纳增值税额=113075.5（元）

【任务2】关于企业所得税的计算及申报

2. 进行汇算清缴时发现以下差异： （1）调减100万元 （2）调增50万元 （3）不调 （4）调增400万元

（5）调增600/10%*（10%-6%）=240万元

全年应纳税所得额=4210-100+50+400+240=4800万元 全年应纳所得税额=4800*25%=1200万元 本年应补的所得税额=1200-300=900万元

第 20 页 共 28 页

项目三 会计分岗位实训团队项目

（1）借：材料采购——乙材料 11700

应交税费——应交增值税（进项税额） 1989

贷：银行存款 13689

借：原材料——原料及主料——乙材料 12000

贷：材料采购 12000 借：材料采购 300

贷：材料成本差异300

（2） 借：材料采购——甲材料 60930

应交税费——应交增值税（进项税额） 10270 贷：应付票据 71200

（3）借：管理费用——办公费 195 贷：库存现金 195

（4）借：周转材料——低值易耗品——工作服2000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340 （5）借：销售费用——广告费 2000

贷：银行存款 2000

（6）

借：原材料——原料及主料——甲材料 60000 贷：材料采购 60000 借：材料成本差异 930 贷：材料采购 930 （7）借：库存现金 3000

贷：银行存款 3000

（8）借：应付账款——中天公司 10000 贷：银行存款 10000 （9）借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 （10）借：制造费用——其他 4000

贷：周转材料——低值易耗品——工作服 4000 （11）借：生产成本——基本生产成本——A产品 45504 ——B产品 13192

贷：原材料——原料及主料——甲材料 55000

——乙材料 3600

周转材料——包装物——编织袋 96 （12）借：应交税费——未交增值税 20000

贷：银行存款 20000

借：应交税费——应交城市维护建设税 1400 ——应交教育费附加 600 贷：银行存款 2000

借：应交税费——应交个人所得税 1750

贷：银行存款 1750

第 21 页 共 28 页

（13）借：其他货币资金——银行汇票存款 117000

贷：银行存款 117000

（14）表14-1去掉，表14-3银行汇票的金额改为58500元

借：银行存款 58500

贷：主营业务收入——B产品 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 （15）借：周转材料——包装物——编织袋 1000

应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170

（16）借：银行存款 9950

财务费用 50

贷：应收票据——五一公司 10000

在16和17之间加一笔业务，分录如下（原始凭证略） （16+）借：材料采购——甲材料 49930（数量为10吨）

应交税费——应交增值税（进项税额） 8400

贷：预付账款——环亚公司 40000

应付账款——环亚公司 17330 银行存款 1000

借：原材料——原料及主料——甲材料 50000

贷：材料采购 50000 借：材料采购 70

贷：材料成本差异 70

（17）借：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 贷：应付账款 11700 （18）借：在建工程 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 117000 （19）借：在建工程 2000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340

贷：银行存款 2340 （20）借：管理费用——差旅费 948 库存现金 52

贷：其他应收款——朱卫 1000

（21）借：生产成本——基本生产成本——A产品 68256 ——B产品 19788 贷：原材料——原料及主料——甲材料 82500

——乙材料 5400

周转材料——包装物——编织袋 144

（22）借：生产成本——辅助生产成本——维修车间（修理配件） 4000

贷：原材料——其他材料——修理用配件 4000 （23）借：应付票据——扬子公司 40000

第 22 页 共 28 页

贷：银行存款 40000 （24）借：应付职工薪酬——工资 77725 贷：银行存款 77725 （25）借：在建工程 1000

贷：银行存款 1000 （26）借：固定资产 103000

贷：在建工程 103000 （27）借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （28）借：银行存款 80000 贷：应收账款 80000 （29）借：银行存款 50000 贷：应收票据 50000

（30）借：营业外支出——捐款支出 10000 贷：银行存款 10000

（31）借：应付职工薪酬——职工教育费 1200 贷：银行存款 1200 （32）借：应付利息 672

财务费用 336

贷：银行存款 1008 （33）借：短期借款 50000

贷：银行存款 50000 （34）借：其他应付款——存入保证金 1000 贷：营业外收入 1000 （35）借：固定资产清理 4400 累计折旧 15600

贷：固定资产 20000 （36）借：库存现金 400

贷：固定资产清理 400 借：营业外支出 4000

贷：固定资产清理 4000

（37）借：应付账款——电力公司 6000 ——供水公司 8000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2060 贷：银行存款 16060

（38）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 468 贷：周转材料——低值易耗品——工作服 400 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 68 （39）借：应付职工薪酬 1000

贷：库存现金 1000 借：管理费用 1000

贷：应付职工薪酬 1000 （40）借：营业外支出 268

第 23 页 共 28 页

其他应收款——严实 200

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 468 借：营业外支出 2000

贷：应收账款——红光公司 2000

（41）借：生产成本——基本生产成本——A产品 1100

——B产品 275

贷：材料成本差异——甲材料 1375 借：材料成本差异——乙材料 90

贷：生产成本——基本生产成本——A产品 36

——B产品 54

（42）借：生产成本——基本生产成本——A产品 3750 ——B产品 2250

生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费） 400 管理费用——水电费 1200 销售费用——水电费 200 管理费用——职工福利费 200

贷：应付账款——供水公司 8000 （43）借：生产成本——基本生产成本——A产品 2500 ——B产品 1500

制造费用——加工车间——水电费 400 生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费） 400 管理费用——水电费 800 销售费用——水电费 360 管理费用——职工福利费 40 贷：应付账款——供电公司 6000 （44）借：生产成本——基本生产成本——A产品 30000 ——B产品 18000

生产成本——辅助生产成本——维修车间（工资） 3600 制造费用——工资 3000 销售费用——工资 10000 管理费用——工资 12000 ——职工福利 3000 贷：应付职工薪酬——工资 79600 （45）职工教育经费提取标准改为2.5%

借：生产成本——基本生产成本——A产品 1350 ——B产品 810 生产成本——辅助生产成本——维修车间 162 制造费用——加工车间 135 销售费用 450 管理费用——工资 540 ——职工福利 135

贷：应付职工薪酬——工会经费 1592 ——职工教育经费 1990 （46）借：制造费用——加工车间——折旧费 21600

第 24 页 共 28 页

生产成本——辅助生产成本——维修车间——折旧费 150 管理费用——折旧费 3000 销售费用——折旧费 250 管理费用 130 其他业务成本 100 贷：累计折旧 25230 （47）借：管理费用 2904 制造费用 4356 销售费用 1452

贷：生产成本——辅助生产成本——维修车间 8712 （48）借：生产成本——基本生产成本——A产品 20931.88 ——B产品 12559.12

贷：制造费用 33491 （49）A产品成本计算表 月初在产品 本月投产 月末合计 单位产品成本 完工产品成本 月末在产品 直接材料 58776 121074 179850 5995 143880 35970 直接人工 7920 31350 39270 1454.44 34906.56 4363.44 制造费用 5813 20931.88 26744.88 990.55 23773.2 2971.68 合计 72509 173355.88 245864.88 8439.99 202559.76 43305.12 借：库存商品-A产品 24*84399.99 =202559.76 贷：生产成本-基本生产成本- A产品 202559.76 B产品成本计算表 月初在产品 本月投产 月末合计 单位产品成本 完工产品成本 月末在产品成本 直接材料 20819 36951 57770 3610.63 43327.56 14442.44 直接人工 5380 18810 24190 1727.86 20734.32 3455.68 制造费用 3920 12559.12 16479.12 1177.08 14124.96 2354.16 合计 30119 68320.12 98439.12 6515.57 78186.84 20252.28 借：库存商品-B产品 12*6515.57=78186.84 贷：生产成本-基本生产成本-B产品 78186.84 （50）借：主营业务成本 6569.81*14=91977.34 贷：库存商品-B产品 91977.34

（52）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 16701 贷：应交税费-未交增值税 16701

借：营业税金及附加 1670.1

贷：应交税费-应交城建税 16701*7%=1169.07 -应交教育费附加 501.03 （53）借：主营业务收入 140,000.00 营业外收入 1,000.00

贷：本年利润 141,000.00

第 25 页 共 28 页

借：本年利润 151,205.44

贷：主营业务成本 91,977.34 其他业务成本 100.00 营业税金及附加 1670.1 销售费用 14712 管理费用 26092 财务费用 386 营业外支出 16268

（54）12月份利润总额 = 141,000.00-151,205.44= -10205.44（元）

12月份应交所得税=0 （元）

（55）全年税后利润= -10205.44+804000=793794.56（元）（假设所得税汇算清缴与预交无差异）

借：利润分配-提取法定盈余公积 793794.56*10%=79379.46 -提取任意盈余公积 793794.56*5% =39689.73

贷：盈余公积-法定盈余公积 79379.46 -任意盈余公积 39689.73 借：利润分配-应付利润 599780.3

贷：应付利润 599780.3 （56）借：本年利润 793794.56

贷：利润分配-未分配利润 793794.56 借：利润分配-未分配利润 718849.49

贷：利润分配-提取法定盈余公积 79379.46 -提取任意盈余公积 39689.73 -应付利润 599780.3

第 26 页 共 28 页

资产负债表

2010 年 12 月 31 日 年初余额 241,196.00 13,533.00 126,100.00 200.00 406,451.66 28,515.00 63,557.40 307,269.26 7,110.00 787,480.66 100,000.00 150,000.00 6,323,000.00 131,630.00 6,191,370.00 400,000.00 600,000.00 7,441,370.00 所有者权益（或股东权益）:

会小企01表 单位: 元

年初余额 编制单位: 瓯江有限责任公司

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中:原材料 在产品 库存商品 周转材料 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期债券投资 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产账面价值 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 行次 期末余额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 负债和所有者权益 行次 期末余额 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 递延收益 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 30,000.00 71,200.00 49,030.00 224,257.00 35,569.10 599,780.30 41 1,009,836.40 1,500,000.00 42 43 44 45 1,500,000.00 46 2,509,836.40 47 实收资本（或股本） 48 4,690,000.00 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 49 50 51 20,000.00 859,069.19 149,945.07 52 5,719,014.26 资产总计 30 8,228,850.66 53 8,228,850.66

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利 润 表

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32

本年累计金额 会小企 02 表

单位：元 本月金额 140,000.00 92,077.34 1,670.10 1,169.07 501.03 14,712.00 2,000.00 26,092.00 386.00 386.00 5,062.56 1,000.00 16,268.00 2,000.00 -10,205.44 -10,205.44 编制单位： 瓯江有限责任公司 2010年 12月

其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 销售费用 其中：商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用 其中：开办费 业务招待费 研究费用 财务费用 其中：利息费用（收入以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 其中：政府补助 减：营业外支出 其中：坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）

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