会计电算化(从业课程第一阶段重点)

会计电算化

第一阶段：会计电算化概述 一、 会计电算化的概念及其特征 【考点】会计电算化的相关概念（*）

（一） 会计电算化

交叉学科 （会计+计算机） 广义概念 狭义概念

“会计电算化”一词于1981年8月财政部和中国会计学会在长春召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题研讨会”上正式提出，是“电子计算机信息技术在会计中的应用”的简称。

狭义概念：

会计电算化，是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。简单的说就是计算机技术在会计中的应用。

广义概念：

会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作：电算化软件的开发、人才的培养、宏观规划、制度建设、电算化软件市场的培育与发展等。

*会计电算化的特征包括人机结合；会计核算自动化、集中化；数据处理及时准确；内部控制多样化。 *会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其他功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料，会计软件具有以下功能：为会计核算、财物管理直接提供数据输入，生成凭证、账簿、报表等会计资料；对会计资料进行转换、输出、分析、利用。

·会计电算化的特征有：人机结合；会计核算自动化、集中化；数据处理及时准确；内部控制多样化。 ·会计电算化是会计管理信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。

·在会计电算化中，内部控制主要表现为软件控制和人工控制相结合，即原有的手工控制手段依然部分保留，同时增设计算机软件控制。

·在电算化方式下，能够避免在手工会计处理方式下出现的部分错误。

【考点】ERP和ERP系统（*）---企业（E）资源(R)计划(P)

美国Gartner公司于20世纪90年代初提出的。企业资源计划是 MRP II（企业制造资源计划）下一代的制造业系统和资源计划软件。

·企业资源管理简称“ERP”，它建立在信息技术基础上，以系统化的管理理念为基础，为企业决策及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合、优化企业资源。

·ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两个子系统。财务管理、分销管理和生产管理等功能是ERP最核心的管理功能。

·ERP系统的重要思想之一时“集成”，其中的信息集成要求数据“来源唯一，实时共享”。 ·ERP将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理（即“四流一体化”或“四流合一“），其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。

·在会计电算化与内控相结合建立ERP系统的集成管理阶段，从内部控制的角度出发，建立ERP系统可以对企业内部进行有效的成本和效率的控制，降低了企业的管理成本，提高了企业的管理效率。

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·XBRL（可扩展商业报告语言）是一种在互联网环境下披露企业信息的标准化语言。

企业应用XBRL的优势主要有：

1. 能够提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息； 2. 能够降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率；

3. 能够帮助数据使用者更快捷更方便地调用、读取和分析数据； 4. 能够使财务数据更具有广泛性的可比性； 5. 能够增加资料在未来的可读性与维护性； 6. 能够适应变化的会计准则的要求。 *我国的XBRL发展始于证券领域。2003年11月于上海证券交易所在全国率先实施基于XBRL的上市公司信息披露标准。

*2008年11月，XBRL在中国地区组织成立，2009年4月，财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中将XBRL纳入会计信息化的标准。

*AIS是会计信息系统的简称；

*XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。

【考点】会计信息化（**）

随着企业信息化和会计电算化的深入发展，“会计电算化”逐步向“会计信息化”的高级阶段迈进。1999年4月初，在深圳召开的“会计信息化理论专家座谈会”上，与会计专家提出了“会计信息化”这一概念。

会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

相对于会计电算化而言，会计信息化是一次质的飞跃。 会计电算化与会计信息化的关系：

1. 会计电算化解决的仅仅是会计核算问题，财务信息与业务信息无法集成共享，其目标仅仅是替代手工做账。

而会计信息化下财务业务信息一体化、实时化，其目标是为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、

实时、全方位的信息。

2. 会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。

*企业进行会计信息化系统前段系统的建设和改造应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。【会计企业信息化工作规范—会计信息化和监督管理，企业会计信息化工作规范—会计信息化和监督管理】。

【考点】会计信息系统（*）

会计信息系统（简称AIS），是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统。

其 实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。 会计信息系统的划分：

*根据信息技术的影响程度，划分为：手工会计系统、传统自动化会计信息系统、现代会计信息系统；

现代会计信息系统

传统自动化会计信息系统

手工会计信息系统

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*根据其功能和管理层次的高低，划分为：会计核算系统、会计管理系统、会计决策支持系统。

·会计决策支持系统

· 会计管理系统

·会计核算信息系统

【考点】人机系统

在会计电算化方式下，会计人员填制电子凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。

小结：人：数据录入、审核、发出指令； 机：记账、结账、报表

【注意】并非所有工作全部交给计算机完成。

*在会计电算化方式下，与会计工作相关的内部控制也将发生明显的变化，内部控制由过去的纯粹人工控制发展成为人工与计算机相结合的控制形式。内部控制的内容更加丰富，范围更加广泛，要求更加严格，实施更加有效。 *在电算化方式下，能够避免在手工会计处理方式下出现的部分错误。

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二、 会计软件的配备方式及其功能模块

考点：【会计软件的配备方式】

1.企业配备会计软件的当时主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式【会计软件的配备方式】。其中定制开发包括自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等需求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。

2.企业作为用户，付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。

3.（1）采用购买通用会计软件的缺点主要有软件的针对性不强，软件功能设置过于复杂，不易操作； （2）采用购买通用会计软件方式的优点有：

a.企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单;

b.软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求； c.软件的维护和升级由软件公司负责；

d.软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序。

*计算机硬件及故障问题不在软件供应商服务范围之内。

4.委托外部单位开发会计软件的缺点是： （1）委托费用较高；

（2）开发人员需要花大量的时间了解业务流程和客户需求，会延长开发时间； (3)开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程； (4)外部单位的服务与维护承诺不易做好。

委托外部单位开发的优点主要有软件的针对性强，降低了用户的使用难度；对企业自身技术力量的要求不高。 5.采用企业与外部单位联合开发方式的缺点主要有软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长，企业支付给外单位的开发费用相对较高。

6.选择商品化会计软件必须考虑的因素包括： （1）所选软件的技术指标是否能够满足需要；

（2）会计软件的功能是否能充足满足和保证企事业单位的特殊需求； （3）售后服务的质量；

（4）是否有同类企业已成功地运用了该种软件 7.选购会计软件时主要从以下几个方面考察： （1）会计软件的合法性； （2）会计软件的通用性； （3）操作方便性；

（4）会计软件的安全可靠性； （5）售后服务的可靠性； （6）可扩展性

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【考点】会计软件的功能模块（***）

会计核算模块 财务管理模块

应收管理 报表管理 财务分析 预算管理 财务处理 模块 应付管理 项目管理 存货核算 固定资产 人力资源 其它模块 会计软件的各模块的功能描述

会计核算软件的功能模块，是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。 考试大纲中，完整的会计软件的功能模块包括11个，其中前7个可以视为为会计核算模块，后4个为财务管理模块。

会计核算软件的功能模块的工资核算模块主要用来计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。 会计软件由多个功能模块组成，以会计凭证为数据处理对象，核心模块账务处理模块与其他模块间的联系也主要表现为凭证数据的传递。所以各模块之间并非相对独立，而是相互联系。

会计软件由多个功能模块组成，以会计凭证为数据处理对象，核心模块账务处理模块与其他模块间的联系也主要表现为凭证数据的传递。所以，各模块之间并非相对独立，而是相互联系。

1.账务处理模块

账务处理模块是会计软件系统的核心模块，可以与其他模块功能和业务模块无缝连接，实现数据共享，其他功能模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。

目前许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理以及先进银行管理等辅助核算功能模块。

账务处理系统既然是会计核算的核心，就必须实现它与其他核算系统之间的高度数据共享。

账务处理模块以凭证为数据处理起点，它通过凭证输入和处理，完成记账、银行对账、结账、账簿查询及打印输出等工作。

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