【汇出行要求退汇的】
汇出行来函要求退汇时，应检查款项是否解付，视情况不同对其退汇申请作不同处理。 （1）汇款未解付
汇出行要求退汇，我行又未解付的，可回函、电同意退汇。同时将款项划回汇出行，也可授权借记我行在该行的账户。 借：应解汇款 贷：存放同业款项 （2）汇款已经解付
汇出行要求退汇时，我行已经将款项解付。对这种情况，我行应征求收款人的意见，收款人同意退汇的，由收款人填制汇出汇款申请书，以汇出汇款的方式将款项汇出，会计分录与汇出汇款相同，同时函电通知汇出行同意退汇。收款人不同意退汇的，也以函电通知汇出行，说明款项已经解付，无法退汇。 【收款人主动要求退汇】
收款人主动要求退汇的，其处理手续同汇出汇款相同。 【我行无法解付而退汇】
汇入汇款无收款人名称，或虽有收款人名称，但找不到是收款人，无法解付应及时查询，经查询没有结果的，要视情况及时处理，超过两个月应主动同汇出行联系退汇。退汇时要注明原汇款日期、金额、参考号等有关内容用授权借记的方式向账户行发送授权借记通知，在汇出汇款交易中处理退汇业务。
第五节 外汇资金业务核算
根据国际金融市场的分类，我们把外汇资金业务分为以下几类：外汇买卖业务，拆放拆借和资金调拨业务、金融衍生产品业务。 一、外汇买卖
外汇市场是经营外币和外币计价的票据以及有价证券的买卖市场，是一切外汇交易业务所谓总合。外汇市场是一国金融市场的铸成部分，但是外汇市场与货币市场有所不同，货币市场使用的是同一货币，如借款币种是日元、还款币种也是日元，而外汇市场买卖的却是不同币种。
（一） 即期外汇买卖
即期外汇买卖又称现汇交易或现汇买卖，指交易双方在外汇买卖成交后，于两个营业日内按照成交时的汇率实行交割的外汇业务行为。即期交易的交割日定于两个工作日内的主要原因
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是适应全球外汇市场的24小时运作与时差。即期外汇买卖的交割日有三种类型：标准交割日：在成交后的第二个工作日交割。次日交割：在交易成交后的第一个工作日交割。当日交割：交易成交日与交割日为同一天。即期外汇买卖分为自营即期外汇买卖的代客即期外汇买卖。
1、自营即期外汇买卖
自营即期外汇买卖指根据对外汇市场的预测，以自有或自筹的外汇资金在国际金融市场自行买卖即期外汇的经营活动。 2、代客即期外汇买卖
代客即期外汇买卖指接受客户委托，依据其委托指示买入或卖出的经营活动。所谓客户包括境内企业、事业单位、国家机关、社会团体等符合外汇相关要求的单位以及居民个人。 （1）、经办行受理代客即期外汇买卖
单位根据对外支付的需要卖出甲币种、买入乙币种，首先审核付汇手续是否齐全，可以办理付汇后，资金部门查询外汇牌价，根据资金部门提供的汇率，企业填制外汇买卖申请书，填制外汇支款凭证（甲币种），填制进帐单（乙币种）。 借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：存放同业款项（或相关科目）
（2）由于单位存入货币与存款账户不同，根据客户要求将甲币种卖出，乙币种买入并存入存款帐户内，经办员审核款项来源符合外汇局规定后，即按照当日公布的汇率或资金部门提供的汇率办理外汇买卖业务。会计分录： 借：存放同业款项 贷：外汇买卖 借外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款
（3）因办理对外贸易业务的需要，单位委托银行按照市场汇率，卖出甲币种，买入乙币种，
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单位应提供有效的商业单据、外汇买卖委托书、和外币支款凭证给资金部门。资金交易员根据单位的委托进行交易。并进行帐务处理。会计分录： 借:企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款
代客外汇买卖业务可以根据收费标准收取外币或人民币手续费，会计分录为： 借：企业存款 贷：手续费收入
3、经办行即期外汇买卖平盘 （1）余额上划 （2）发生额上划
4、总行办理即期代客外汇买卖平盘
总行的外汇买卖平盘通过境外账户行办理，总行作为外汇交易中心一名会员，与他行通过外汇买卖的方式进行平盘操作。 会计分录：借：其他应收款（甲币种） 贷：外汇买卖 借:外汇买卖
贷：其他应付款（乙币种） （二）、远期外汇买卖
远期外汇买卖又称期汇交易或期汇买卖。指交易双方在交易成交时，约定将来某个时间（交易成交后两个工作日以上一年以内），按照约定的币种、金额以及远期汇率进行交割的经营活动。在远期外汇交易中买卖双方签订的合同称为远期合约。远期外汇买卖的交割日分为以下两种：
固定交割日：交易双方事先约定好交割时间的远期外汇交易。
选择交割日：指交易的一方可以在成交日后的第三天至约定的期限内的任何一个工作日内，要求交易的另一方，按照双方约定的远期汇率进行交割。 远期交易分为自营远期外汇买卖和代客远期外汇买卖。 1、 自营远期外汇买卖
自营远期外汇买卖指根据对外汇市场汇率的预测，以自有或自筹的外汇资金在国际金融市场
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自行买卖远期外汇的经营活动。 自营外汇买卖直接套汇，会计分录： 交易日：借：期收外汇款项 贷：外汇买卖 借外汇买卖 贷：期付外汇款项 交割日：借：存放同业款项
贷;期收外汇款项
借：期付外汇款项 贷：存放同业款项 2、代客远期外汇买卖
代客远期外汇买卖是指接受客户委托，依据其委托指示办理远期外汇买卖的交易经营活动。 （1）、经办行受理单位远期外汇买卖。
单位因对外业务的需要，规避汇率风险，委托银行格局外汇市场的远期汇率，远期卖出甲币种，买入乙币种时，单位应提供符合外汇管理规定的有效单据，外汇买卖委托书和外币付款凭证给资金部门。资金交易员审查并落实单位卖出外汇保证金无误后，会计分录： 借：企业存款 贷：保证金
根据客户认定的远期套汇汇率作帐务处理，会计分录： 借：期收外汇款项 贷外汇买卖 借外汇买卖 贷：期付外汇款项
到期交割时，资金部门根据交易的原始交易记录、交易通知书、外汇买卖委托书、外汇支款凭证等进行帐务处理。会计分录： 借：企业存款 借：保证金 贷：期收外汇款项 借：期付外汇款项 贷：企业存款
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二 、结售汇
结售汇业务应根据人民银行颁布的结售汇以及付汇管理规定办理，我行目前办理即期结售汇业务，当日或次日交割。 （一）、结汇
凡境内企事业单位、机关和社会团体以及外商投资企业的外汇收入，属于结汇范围的以及由外汇收入志愿结汇的境内居民、来华外国人，来行售卖外汇的，我行应办理买入外汇，支付人民币业务。 单位结汇
1、确定企业款项是否可以结汇,手续是否齐全。 2、企业填制外汇支款凭证，核对印鉴，审核凭证，
3、手续齐全后，查询牌价，确定结汇价格后，在结汇交易中进行交易处理，按照实际情况进行各种选项。会计分录如下：
借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款
4、打印回单。 （二）售汇
凡境内企事业单位、机关和社会团体及外商投资企业的经常项下及资本项下对外支付用汇，须持与支付方式相应的有效凭证到我行办理兑付。售汇业务必须按照审售分离的原则办理。审核企业提供的单据是否有效，是否符合外汇管理规定。人民币资金是否落实。向资金部门询价。在结售汇交易中进行。
会计分录：借：企业存款 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 贷：企业存款 （三）结售汇平盘
银行经营代客外汇买卖业务中，同一种外国货币的买入数量与卖出数量不可避免地会产生差额，一旦汇率向不利的方向变动，就会造成资金的损失。为了避免这种不可预测的损失，银行需要将差额兑换成一种没有风险的货币，通常是本国货币，这种行为就叫做外汇买卖平
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外汇会计知识手册
第一章 外汇基础知识
任何一个对外开放的国家都要进行国际贸易、国际投资、国际信贷等国际经济交易，从事国际贸易首先要解决的问题就是外汇以及汇率。
第一节 外汇及汇率
一、外汇
（一） 外汇的含义
《中华人民共和国外汇管理条例》对于外汇的定义是这样的：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 1、 外国货币，包括钞票、铸币等；
2、 外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票等； 3、 外币支付凭证，包括票据（本票、支票等）、银行存款凭证等； 4、 特别提款权 5、 及其他外汇资金。 （二）外汇的分类
1、 外汇按照能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇。
【自由外汇】所谓自由外汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上可以得到承认，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。外汇现汇主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外币票据，经银行托收，收妥后存入。目前，我国在贸易与非贸易结算中常用的有美元、澳大利亚元、加拿大元、港币、新加坡元、欧元、英镑、日元、意大利里拉、奥地利先令等。
【记账外汇】也称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换的双边外汇。是国际贸易协定国双方根据支付协定，在各自国家的外汇银行，互为对方开立清算账户，用记帐的方法清算两国之间的债权、债务，从而节省自由外汇的使用。记帐外汇不能兑换成自由外汇，也不能对第三国进行支付。
2、 外汇按照来源以及用途，可分为贸易外汇、非贸易外汇。
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【贸易外汇】是商品进出口及其从属费用所收付的外汇。如：商品出口收入、商品进口支出。从属费用包括：运输费、保险费、宣传费、佣金、邮电费、手续费等。贸易外汇是一国外汇收支的主要项目。
【非贸易外汇】是贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收付的外汇。主要包括：资本以及劳务的输入、输出；运输、港口、保险、通讯等各种劳务的收入和支出；侨汇、年金旅游、赠与和政府之间的经济、军事援助、战争赔款等方面的收入和支出。非贸易外汇涉及的种类很多，是国家外汇支出的重要组成部分。
3、 外汇按期买卖的交割期，可分为即期外汇、和远期外汇。
【即期外汇】是指在外汇买卖成交后，当天或是在成交后两个工作日内办理交割的外汇。 【远期外汇】是指买卖双方事前订立合同，约定在将来的一定时期内（一般为一年以内）按照约定的远期汇率、外汇金额、交割的外汇。 4、 外汇现钞、外币现汇。
【外币现汇】主要由国外汇入，或由境外协入、寄入的外汇票据，经银行托收，受托后存入。 【外汇现钞】指外国钞票、铸币。外国钞票不一定都是外汇。外国钞票是否称为外汇，首先要看它能否自由兑换，或者说这种钞票能否重新回流到它的国家，而且可以不受限制地存入该国的任意一家商业银行的普通帐户上去。并其需要时可以任意转帐，才能称之为外汇。 二、汇率以及其标价方法 （一） 汇率的概念
汇率是一国货币同另一国货币兑换的比率。如果把外国货币作为商品的话，那么汇率就是买卖外汇的价格，是以一种货币表示另一种货币的价格，因此也称为汇价。 汇率是由外汇交易市场决定的。外汇市场主要由两大因素决定；一是货币的供给和需求，二是各国货币的价格，这种价格是以各国自己的单位标定的。 （二）汇率的标价方法（ExchangeQuotation)：
确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。 1、直接标价法（DirectQuotation）
又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。在直接标价法下，外国货币数额固定不变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。一定单位外币折算的本国货币减少，说明外币汇经下跌，即外币贬值或本币升值。我国和国际上大多数国家都采用直接标价法。我国人民币汇率是以市场供求为基础的、单一的、有管
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理的浮动汇率制度。中国人民银行根据银行间外汇市场形成的价格，公布人民币对主要外币的汇率。
2、间接标价法（IndirectQuotation）。
又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇率涨跌都以相对的外国货币数额的变化来表示。一定单位的本国货币折算的外币数量增多，说明本国货币汇率上涨，即本币升值或外币贬值。反之，一定单位本国货币折算的外币数量减少，说明本国货币汇率下跌，即本币贬值或外币升值。英国一向使用间接标价法。直接标价法和间接标价法所表示的汇率涨跌的含义正好相反，所以在引用某种货币的汇率和说明其汇率高低涨跌时，必须明确采用哪种标价方法，以免混淆。 3、美元标价法
又称纽约标价法，是指在纽约国际金融市场上，除对英镑用直接标价法外，对其他外国货币用间接标价法的标价方法。美元标价法由美国在1978年9月1日制定并执行，目前是国际金融市场上通行的标价法。 （二） 汇率的种类 分类标准 名称 分为买价和卖价 中间汇根据买卖立场不同 率和钞价 分为电汇汇率，信汇汇根据汇兑方式不同 率，票汇汇率 金融市场上的基本汇率。 即期汇率是即期外汇买卖使用的汇率，电汇汇率即分为即期汇率和远期汇根据交割期的不同 率 率，是一种预约性质的汇率。 可分为基准汇率，套汇汇根据计算方法不同 率和套算汇率 开市价即当天开市后第一次报价，而收市价是指当根据交易时间的不同
分为开市价和收盘价 天最后一笔交易的交易价格。 是即期汇率。远期汇率是远期外汇买卖所使用的汇速，所占外汇买卖比重很大，电汇汇率就成为国际格。 电汇汇率是电报汇款使用的汇率。由于电报付款迅备注 买价指买入外汇的价格。卖价指卖出外汇的价 3
详细介绍两类汇率：
1.银行买入价，卖出价，中间价及现钞价
（1）银行买入价是银行向同业或客户买入外汇所使用的汇率，卖出价是银行向同业或客户卖出外汇时使用的汇率。银行的买入价和卖出价均是指站在银行的角度买卖外汇的价格，银行在买入外汇时付出本币较少一些，而在卖出同量外汇时要多收一些本币；
（2）中间价是买入价与卖出价的平均数，报刊杂志报导汇率时常用中间价，银行年终决算制作报表时也用中间价。
（3）现钞价是银行兑换外币现钞的价格，银行收兑进的外币现钞最终要运送出境外，这就要花费包装费、运费和保险费，此外还要考虑利息费用，所以，银行的现钞买入价低于外汇买入价，外币现钞卖出价与外汇卖出价相同。 2.即期汇率和远期汇率
即期汇率是指买卖双方成交后，于当日或两日内进行外汇交割所使用的汇率。远期汇率是买卖双方事先约定在将来某一确定的时间进行外汇交割使用的汇率。
即期汇率与将来某一时间的远期汇率一般是不同的，如果远期外汇比即期外汇贵，两者之间的差额以升水来表示，如果远期外汇比即期外汇便宜，两者之间的差额以贴水表示，如果远期汇率与即期汇率相同，两者之间没有差额，则以平价表示。 （三） 现行人民币汇率制度
我国现行的人民币汇率从1994年1月1日起实行人民币官方汇率与外汇调剂市场汇率并轨。并轨后的人民币汇率，实行以市场供求为基础的单一的、有管理的浮动汇率制度。 我行的汇率总体来说分为两类：一类是我行作为外汇交易中心的会员，做一些自身的外汇买卖或者结售汇平盘业务所使用的汇率。另一类是对客户挂牌的汇率。 （四） 外汇汇率的使用
1、 买入外汇业务：即结汇业务。买入外币现钞*当日钞买价=卖出人民币 买入外币现汇*当日汇买价=卖出人民币 2、 卖出外汇业务：即售汇业务。卖出外币*当日汇卖价=买入人民币 3、 套汇业务：一种外汇兑换成另一种外汇。
买入一种外币现钞*当日钞买价/另一种外币卖出价=卖出另一种外币 买入一种外币现汇*当日汇买价/另一种外币汇卖价=卖出另一种外币
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第二节 外汇基本业务
一．外汇汇款业务
1．汇款的定义
汇款是指银行应汇款人的要求，以一定的方式将一定的金额，通过其国外联行或代理行汇交收款人的一种结算方式。
汇款业务一般有四个当事人，即：汇款人、收款人、汇出行、汇入行。 2．汇款的方式
汇款一般有三种方式，即：电汇，信汇、票汇。其中信汇方式在实际业务中较少使用。 （1）电汇（telegraphic,Transfer,简称T/T）
电汇是汇出行应汇款人的要求，通过加押电报、电传或SWIFT方式，指示汇入行解付一定金额给收款人的汇款方式。
（2）信汇（Mail Transfer,简称M/T）
信汇是汇出行应汇款人的要求，将信汇委托书或支付委托书邮寄给汇入行、授权其解付一定金额给收款人的汇款方式。
（3）票汇（Banker’s Demand Draft,简称D/D）。票汇是汇出行应汇款人的要求，开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。
二．托收业务
托收是国际结算业务常见的结算方式之一，他不仅可用于国际贸易中的货款收付，也可用于其他款项及费用的收付。办理托收应依据国际商会《托收统一规则》（简称URC522）。 1．概念和特点
简言之，托收是债权人委托银行向债务人代为收款的一种结算方式。
托收业务属商业信用。银行按照客户指示办理业务，对托收款项能否收到不负责任。 2．当事人
托收业务经常涉及的当事人包括：
a.委托人Principal）:委托银行办理托收业务的人，是托收业务的债权人，一般为出口商。 b.托收行（Remitting Bank）：接受委托人的委托办理托收业务的银行，一般为出口地银行。 c.代收行（Collecting Bank）:除托收行以外任何参与处理托收业务的银行。
d.指示行（Presenting Bank）:是向付款人提示单据的代收银行。通常情况下，代收行与提示行是一家银行，一般为进口地银行。
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项 目 资 本 账 户 国际邮政汇兑项下的经常项目外汇账户 符合国家相关规定，具有经常项目单方面转移性质的经常项目外汇账户，如捐赠、援助外汇账户 临时开立的经常项目外汇账户，如大型会议、运动会、博览会、展览会等需要开立外汇账户的 外汇局规定的其他特殊经常项目外汇账户。 资本金账户 外国投资者专用账户：投资类、收购类、费用类、保证类 外债：外国政府贷款、国际金融组织贷款、国际商业贷款 贷款专户 经常项目账户所需证件、确认境内机构的营业执照或社团登记证上具有相应的营业范围 经常项目账户所需证件、相关的合同、发票等。开户金融机构应确认境内机构符合国家相关规定。 经常项目账户所需证件、确认境内机构的营业执照或社团登记证上具有相应的营业范围或境内机构能提供相关主管部门对有关项目的批准文件。 经常项目账户所需证件、确认境内机构的营业执照或社团登记证上具有相应的营业范围或境内机构能提供相关主管部门对有关项目的批准文件。 1、 营业执照、组织机构代码证、外商投资企业登记证 2、 外汇局批件 1、 凭外汇局批件办理开销户手续。 2、 专用账户内资金只能以现汇存入，不得以现钞存入。 3、 账户内资金的结汇和划转需逐笔经外汇局审批。 3、 营业执照、组织机构代码证、外商投资企业登记证 2、外汇局批件 1、贷款合同 核对要点：各种证件是否在有效期内、必须提供各种证件的原件以及复印件，保证原件同复印件核对相符 、账户管理系统信息与各种证件核对相符、外汇登记证是否年检。
四、经常项目与资本项目外汇账户的使用 【经常项目】
（1）、境内机构经常项目外汇账户的收入范围为经常项目外汇收入，支出范围为经常项目外汇支出以及经外汇局批准的资本项目外汇支出，但是，境内机构偿还境内中资金融机构外汇贷款本金，持《外汇（转）贷款登记证》、借贷合同及债权机构的还本通知单，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。
（2）、捐助、援助、国际邮政汇兑及国际承包工程等特殊来源和指定用途的经常项目外汇账户，其账户收支范围按照有关合同或协议确定。有特殊来源和指定用途的经常项目外汇账户包括：国际海运及船务运输代理、货物运输代理项下暂收代付的经常项目外汇账户；国际承包工程、国际劳务合作、国际招标项下的经常项目外汇账户；国际邮政汇兑项下的经常项目外汇账户；符合国家相关规定，具有经常项目单方面转移性质的经常项目外汇账户，如捐赠、援助外汇账户；临时开立的经常项目外汇账户，如大型会议、运动会、博览会、展览会等需要开立外汇账户的；外汇局规定的其他特殊经常项目外汇账户。 【资本项目】
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（1）资本项目账户收入：
境外法人或自然人作为投资汇入的外汇；境外借款及发行外币债券、股票取得的外汇；经国家外汇管理局批准的其他资本项目下外汇收入。 （2）资本项目支出：
分为经授权的银行和未经授权的银行两种情况。我行现在属于未经授权的银行，资本账户的结汇或支出必须根据外汇局的审批件办理。
除出口押汇外的国内外汇贷款和中资企业借入的国际商业贷款不得结汇。
第三章 外汇会计核算
第一节 我行的外汇核算方法
银行经营外汇业务，帐务中必然包含各币种的外币以及本币，要涉及到外币之间、外币本币之间的交易往来。按照金融企业会计制度的要求有外币业务的金融企业，日常核算可以采用外币统账制或外币分账制核算。
分帐制是指：按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。金融企业发生结售汇、外币买卖以及各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“外币买卖”科目，并按业务发生时的汇率记账。“外币买卖”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率等。期末，金融企业应将以原币编制的财务会计报告，折算为人民币。
统账制是指采用外币统账制核算的金融企业，应分别记账本位币和各 种外币进行明 细核算。金融企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规 定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，或业务发生当期期初的汇 率折合。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率 折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益； 属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。
根据业务需要以及我行的实际情况，我行采用分帐制来处理业务。
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第二节 外汇存款
一、现汇存入
存入外汇现汇、现钞需按照国家外汇局规定办理， （一）、现汇存入主要包括以下几种情况
1、境外汇入汇款：收到103报文，首先和对帐单配对，确认头寸收妥后，核对企业英文名称以及帐号、地址等预留，核对相符后通知企业，企业进行国际收支申报，确认款项性质，根据款项性质办理相关账户的入账手续。
会计分录： 借：116存放境外同业 贷：201企业存款
境外汇入汇款必须首先进行国际收支申报。根据企业申报的款项性质进行帐务处理。 2、境内汇入汇款：收到汇入汇款通知后，确认款项性质，办理入账。
会计分录; 借：114存放同业款项 贷：201企业存款
3、购汇存入：开户单位需要购汇存入时，首先确认企业帐户有足够的人民币资金。按照审售分离的原则，首先按照售汇的要求审核有关手续，同意办理后，出具售汇业务审批单，会计部门办理售汇手续，步骤一：填制售汇凭证，企业加盖预留印鉴，办理人民币划款手续。步骤二：填制进帐单，办理外汇入帐手续。
会计分录： 借：201企业存款（汇卖价） （人民币） 贷：425结售汇（汇卖价） （人民币） 借：425结售汇 （外币） 贷：201企业存款 （外币） （二）、现钞存入
开户单位以外币现钞存入时，首先审核外汇现钞的存入是否符合外汇管理规定，符合规定后出纳部门收取外币现钞。
存入现钞的会计分录：
借：101现金 （外币）
贷：425外汇买卖（钞买价） （外币） 借：425外汇买卖 （钞买价）（人民币） 贷：425外汇买卖 （汇卖价）（人民币）
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借：425外汇买卖 （汇卖价） （外币） 贷：201企业存款 （外币） 二、现汇支取
1、 现汇支取：电汇、付汇等付汇。具体见国际结算业务核算。
2、 现钞支取：外汇局对外币现钞的支取有严格控制。按照相关规定办理。 三、退汇
1、未入账退汇：企业填写退汇申请，发出199报文办理退汇。
2、已入账退回：企业需要到外汇局申请，外汇局批准后凭外汇局核准件办理退回手续。
第三节外汇贷款
一、外汇贷款业务同人民币贷款业务相同，外汇贷款利率分为固定利率和浮动利率两种。固定利率指在贷款期限内按照合同利率计息。浮动利率则按照浮动期限的不同分段计息。浮动利率一般分为按月浮动、按三月浮动、按六月浮动等三个浮动期，每个浮动期又分为四个浮动档次：一年以内（含一年）、一年至三年（含三年）、三年至五年（含五年）、五年以上。贷款时选择浮动利率，应按照约定的浮动利率档次，在约定的浮动期内，选择与贷款期限相同档次的浮动利率计息。 二、出口押汇
押汇可以采取预先扣收和收汇之时扣收两种收息方式。 押汇利息的计算：押汇本金*押汇天数*押汇利率=押汇利息
第四节国际结算业务核算
一、汇款结算
汇款分为电汇、信汇、票汇三种方式，有汇款人根据需要选用。我行可以办理的目前只有电汇这种方式。汇款业务包括两种：汇出汇款、汇入汇款
（一） 汇出汇款 汇出汇款的申请和受理
汇款人办理汇款时，需要填制汇出汇款申请书，汇往境外的，需要用英文填写。
银行经办员应认真审核，审查内容包括：汇款用途是否符合外汇局规定，申请书内容是否齐全正确、申请书上的印鉴是否与预留印鉴相符、汇款资金是否落实。
2、受理汇出汇款后，经办员要选择付款行，在汇出汇款交易中进行帐务处理，同时打印传
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票以及报文，按照权限在报文上签字，交给发报员发送报文，取得回执后，连同报文做116科目附件，装订传票。
以现汇方式汇款、用人民币交手续费和邮电费的会计分录为 借：企业存款 （外币） 贷：存放境外同业款项 （外币） 借：企业存款 （人民币） 贷：手续费收入（人民币） 贷：邮电费收入（人民币） 先购汇再汇款的会计分录 借：企业存款（人民币） 贷：结售汇科目 借：结售汇科目 贷：企业存款 借：企业存款 贷：存放境外同业款项
收取手续费、邮电费的会计分录同上。 3、退汇
汇款人要求退汇时，必须向原汇款行提供原汇款申请书的回执联。汇款行同境外解付行联系，确认款项没有解付，并且同意退回后，通知其止付。汇款人填制退汇申请书，加盖预留印鉴并缴验汇款回单。银行经审查可以退回的，即按照汇出汇款的标准收取手续费和邮电费，同时通知境外解付行。收到境外行的退回款项后，经与原汇款记录核对，确认头寸已入账后，通知汇款人持原汇款申请书回执联来行办理退回手续。 （二）、汇入汇款 1、汇入汇款的业务处理
收到汇出行或者账户行的103报文或者贷记报文，并收到账户行的对帐单后，经办员确认头寸入账后，经办员根据报文核对收款人的帐号、户名、地址等信息，无误后，通知企业进行国际收支申报，按照款项性质计入相应账户。 借：存放境外同业 贷：企业存款 2、退汇的处理
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（三） MT910贷记证实
MT 910 CONFIRMATION OF CREDIT M/O Tag M M M M O O O 20 21 25 32A 52a 56a 72 Field Name Transaction Reference Number Related Reference Account Identification Value Date ,Currency Code , Amount Ordering Instit tion Intermediary Sender to Receivr Information Content/Options 16x 16x 35x 6n3a15number A or D A or D 6*35x M=Mandatory O=Optional
这是由帐户行发送给开户行，用来通知开户行某笔款项已在所开帐户中被贷记的报文格式。该笔贷记将在对帐单中被进一步证实。
如果帐户行经常发送该帐户的对帐单，那么就不会定期发送此报文。 该报文不能用于记帐，它只是向收报行（开户行）证实这一笔贷记。 20：发报行的编号 21：有关业务编号
该项目列明开户行（收款行）的编号，如：引起这笔贷记的SWIFT报文项目“21”中的编号。 25：帐号
该项目列明已被贷记的帐户号码。 32A：起息日、货币、金额
该项目列明该笔贷记的起息日、货币和金额。 52a：指示行
该项目列明引起这笔贷记业务的银行。 该项目内不能出现帐号。 56a：中间行
如果发报行通过指示行以外的银行收到这笔款项，报文则使用该项目列明此银行。 72：附言
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该项目内只能填入有关说明，不能出现任何指示。 （五）MT 950对帐单
MT 950 STATEMENT MESSAGE M/O Tag M M M M O M O 20 25 28 60a 61 62a 64 Field Name Transaction Reference Nmuder Account Identification Statement Number/Sequence Number Opening Balance Statement LIne Closing Balance (Booked Funds) Closing Available Balance (Avaiable Funds) M=Mandatory O=Optional
这是由帐户行发送给开户行，用于发送所开帐户上所有发生额（不论这些帐目是否通过SWIFT报文支付）详细情况的报文。
请注意以下几点：
1． 费用、利息及其它调整应用以下方式表式。 （1）列明已发送的费用通知报文编号。
（2）如果该费用系通过本对帐单首先通知开户行，则必须符合以下条件： ①必须用与该费用有关的业务编号加以识别，如开户行对原业务的编号。 ②本金必须在对帐单中单独列明。
2． 对账单中的金额应该与有关报文中的金额一致。某笔费用，如果已在某一份业务报文中
清楚地列明，或者某一份报文的必要组成部分（如托收的款项），此时，该费用则不必在对帐单中特别注明。扣少的费用，如：事先在有关报文中未曾考虑到的费用，将在原业务相同的编号项下冠以适当的代码单独列明。如果无原业务编号，则冠以适当的编号。 3． 帐户行不能将数笔独立的业务本金并笔，或将数笔独立的费用并笔，或将数笔独立的业
务本金与数笔独立的费用并笔。如果原收付报文系多笔，对帐单中仍应分别记帐，每笔借记均须引用原报文自各中项目“20”中的编号。
4． 建议在每个营业日终了时，只要该帐户中出现发生额，帐户行则应发送此对帐单。 5． 为便于人工核帐，建议对帐单中的发生额先按借记和贷记排列，在借记和贷记两类中分
Contont / Opitons 16x 35x 5n〔/2n〕 F or M F or M 1a6n3a15number 32
别按起息是排列，同一起息日的借记或贷记中，金额由小到大排列。
6． 由于每一分SWIFT报文的长度及容量有限，一份对帐单的内容可以由数份报文组成。 20：发报行的编号 25：帐号
该项目列明该对帐单的帐号 28：对帐单号码/分页序号
该项目内容前后分别表示对帐单连边号码和每一份对帐单报文的分页序号。如果对帐单的第一份页为235/01，第二分页则为235/02，??。 60a：起始金额
该项目列明某对帐单所涉及的一段时期开始时，有关帐户的帐面余额：或当报文出现分页时，每一份页的过渡起始余额。 其内容有四个子项目，结构如下：
1 2 3 4
1A 6n 3a 15number 1、 借贷标志 D：借方余额 C：贷方余额 2、 日期
用YYMMDD（即年、月、日）表示。 3、 货币 4、 金额
该项目内容必须与前一份该帐户客户对帐单报文项目“62a”相同。
该报文如系某一时期客户对帐单的第一分页，或对帐单没有分页，则该项目代号应为“60F”,其它报文中，该项目代号应为“60M”。 余额为零时，视为贷方。 61：对帐单细目
该项目包含了每笔业务的详情。在报文的容量允许范围内，该项目可以重复使用。 其内容共有九个子项目，结构如下：
1 2 3 4 5 6 7 8 9 33
6n 〔4n〕 2a 〔la〕 15numbera 000 〔16x〕 〔//16x〕 〔34x〕 1、 起息日
用YYMMDD（即年、月、日）表示。 2、 记帐日期（该子项目可以省略） 用MMDD（即月、日）表示。 3、 借贷标志 D：借记 C：贷记 RC：以借冲贷 RD：以贷冲借
4、 货币代号（该子项目在需要时使用） 使用该子项目时，填入货币符号的第三个字母。 5、 金额 6、 业务类型
其出现方式有以下三种：
（1） 如系通过SWIFT报文收付的金额及其费用，其类型表现为：“S3!n”。字母“S”后
的三位数字即SWIFT报文格式代号。
（2） 如系通过非SWIFT报文收付的金额及其费用，其类型表现为：“N3!c”。字母“N”
后的三个字母为下列代码之一所替换以表示该资金收付的原由：
BOE：汇票 BRF：经纪人佣金 CHG：有关费用 CHK：支票
CLR：光票信用及票汇 COL：托收 COM：佣金 DCR：跟单信用证 DIA：股利 EQA：等值金额 ECK：欧洲支票
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FEX：外汇买卖 INT：利息 LBX：专用信箱 LDP：贷款保证金 MSC：杂项 RTI：还款项目
SEC：证券（记入本金时使用） STO：长期订单 TCK：旅行支票 TRF：头寸调拨 ADA：调整起息日。 7、 供开户行参考的编号
该子项目内至少应出现一个有效字符。
如系某笔借记，该子项目即用于向开户行列明发送指示的银行之业务编号（如：指示报文项目“20”之内容）。
如系某笔贷记，它可以是以下情形之一：
（1） 帐户行向开户行证实在该帐户中已收妥某业务项下的款项。在这种情形之下，该子项目列明收款行的编号（如：有关报文项目“21”中的内容）。
（2） 帐户行几经向开户行发出付款指示并贷记开户行帐户。这时，该子项目内容为帐户行付款指示的编号（如：付款指示报文项目“20”中的内容）。
如果不知道有关编号，则应填入代码“NONREF”，帐户行必须在第九个子项目中加注他认为有用的说明。
该编号在有关报文中都应被引用。如果一笔业务须经过数家银行处理，该原始编号应始终被引用发送。当帐户行借记有关费用时，必须引用该辑号。
如果交易双方有相同的编号（如：外汇买卖或货币市场业务），则应引用该编号。 如果支票业务，该子项目则应列明支票号码。
8、 帐户行的编号（需要时使用）该子项目列明帐户行有关业务的编号。如果某业务发生在
帐户行，那么帐户的编号应和第七个子项目中的编号一致，在这种情形下，该子项目可以不用。 9、 补充内容
35
如果无法填写第七个子项目中的编号，账户行应在该子项目中加以说明。如果未发送有关业务通知，或需要提供详细情况以便对帐时，应使用该子项目。 62a:账面余额（结束余额）
如果对帐单没有分页，或某报文是对帐单的最后一个分页（该对帐单由数份报文组成），在这样的报文中，该项目代号为“62F”，其内容为该帐单结束时的账面结存的最后余额，其余如果该报文不是对帐单的最后一个分页，该项目代号为“62M”，其内容为过渡账面余额，其余额必须出现在下一个分页的项目“62M”中。 其内容有四个子项目，结构如下：
1 2 3 4 1A 6n 3a 15number 1、借贷标志 D：借记余额 C：贷方余额 2、日期
用YYMMDD（即年、月、日）表示。 3、 货币 4、 金额
余额为零时视为贷方。 64：有效余额
如该项目列明贷方余额，则为有效余额。如列明借方余额，则开户人必须为此支付利息。 其内容有四个子项目，结构同项目“62a”。 （六）MTn99自由格式
MTn99FREE FORMAT MESSAGE M/O Tag Field Name M O M 20 21 79 Transaction Reference Number Related Reference Narrative Content /Options 16x 16x 35*50x M=Mandatory O=Optional
该报文格式系用来发送没有规定专门格式的报文。该格式号码第一位数字\应视具体业务
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而确定（在实际业务中，发报行有时也用此格式发送有专门格式的报文，如用MT799报文格式开立跟单信用证，而不用MT700/701报文格式）。 20：发报行的编号 21：有关业务编号 79：报文详述
【CHIPS系统】
CHIPS是Clearing House Interbank Payment System的缩写，系“纽约清算所银行同业支付系统”的简称。纽约是世界上最大的金融中心，国际贸易的支付活动多在此地完成。因此，CHIPS也就成为世界性的资金调拨系统。现在，世界上90％以上的外汇交易，是通过CHIPS完成的。可以说，CHIPS是国际贸易资金清算的桥梁，也是欧洲美元供应者进行交易的通道。
（1）CHIPS简介
20世纪60年代末，鉴于纽约地区资金调拨交易量迅速增加，纽约清算所于1966年研究建立CHIPS系统，1970年正式创立。当时，采用联机作业方式，通过清算所的交换中心，同9家银行的42台终端相连。1982年时，成员行共有位于纽约地区的银行100家，包括纽约当地银行和美国其他地区及外国银行。到90年代初，CHIPS发展为由12家核心货币银行组成，有140家金融机构加入的资金调拨系统。该系统采用UnisysAl5多处理机，有23台CP2000高性能通信处理机及BNA通信网，以处理电子资金转账和清算业务。
CHIPS的参加银行，除了利用该系统本身调拨资金外，还可接受银行同业往来的付款指示，透过CHIPS将资金拨付给指定银行。这种层层代理的清算体制，构成了庞大复杂的国际资金调拨清算网。因此，它的交易量非常巨大每个营业日终了，中央计算机系统对各参加银行当日(Value Date)的每笔交易进行统计，统计出各参加银行应借或应贷的净金额。中央计算机系统除了要给各参加银行传送当日交易的摘要报告外，并需于当日下午4：30后，通过Fed Wire网，将各参加银行应借或应贷的净金额通知纽约区联邦储备银行。纽约区联邦储备银行利用其会员银行的存款准备金账户完成清算。清算完成后，通知CHIPS CHIPS则于下午5：30～6：30，用1小时的时间轧平账务。
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从上述处理过程可看出，利用CHIPS进行国际间的资金转账是很方便的。因此，各国银行在纽约设有分行者，都想加入CHIPS系统。面对日益增多的参加银行，为了清算能快速完成，纽约清算所决定，由该所会员银行利用其在纽约区联邦储备银行的存款准备金账户，代理各参加银行清算。目前，参加清算的银行，除了纽约清算所12家会员银行外，另有 Bank Of America 及 Continental Bank International加人，总共14家。因此，在CHIPS清算体制下，非参加银行可由参加银行代理清算，参加银行又由会员银行代理清算，层层代理，构成了庞大复杂的国际清算网。
（4）CHIPS的特点
①允许事先存人付款指示。参加银行除了可在当日调拨资金外，CHIPS还允许参加银行事先将付款指示存人中央计算机系统，然后等到Value Date(解付日)当日才将此付款通知传送到收款银行。如前述，任何资金调拨需经拨款银行下达“解付”命令后，CHIPS的中央计算机系统才会于解付日将此付款通知传送给收款银行。未下达解付命令前，拨款银行有权取消该笔付款指示。
②完善的查询服务功能。由于中央计算机系统能即时将每笔资金调拨情况存人文件，因此各参加行的账务管理员，可随时查询自己银行的每笔提出或存人的金额，并及时调整自己的头寸。
③自动化程度高。CHIPS设计了一个灵活的记录格式，以方便发报行和收报行能进行高效的计算机自动处理。这样，参与行的支付信息可在不同系统之间流动，而无须人工干预。例如，CHIPS接受SWIFT的标识码，并可自动地与CHIPS的通用标识码相互参照。
④安全性好。CHIPS将四台Unisys Al5大型计算机组成两套系统，实行两套系统互为备份，每套系统又是双机互为备份。两套系统分别安装在不同的地方，并用高速线路连接。为保证不间断的电源供应，由蓄电池储备，并以双内燃发电机系统保证。
【FEDWIRE】
美国的第一条支付网络是联邦储备通信系统(Federal Reserve Communication System)，通常称之为FedWire。这条通信系统是属于美国联邦储备体系(Federal Reserve System)所有，
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并由其管理的。它是美国国家级的支付系统，用于遍及全国12个储备区的1万多家成员银行之间的资金转账。它实时处理美国国内大额资金的划拨业务，逐笔清算资金。每天平均处理的资金及传送证券的金额超过10000亿美元，平均每笔金额330万美元。
(1)一般情况介绍
由于FedWire是一种政府系统，管理该系统的规章是由联邦制定的法律。此外，每个地区的联邦储备银行还发布其自己的作业通告。这些通告大同小异，仅适用于它们自己管辖区内的FedWire。当某一联邦储备银行向另一家储备银行发送一笔划拨项目时，它就按照自己的通告处理这笔业务。在该系统传输和处理的信息主要有：资金转账FT(Funds Transfer);美国政府和联邦机构的各种证券ST (Securities Transfer)交易信息；联邦储备体系的管理信息和调查研究信息；自动清算所(ACH)业务；批量数据传送(Bulk Data)。
通过FedWire进行的资金转账过程，是通过联邦储备成员的联邦储备账户实现的。因此，资金转账的结果将直接影响成员行持有的联邦储备账户的储备余额水平。这样，通过FedWire结算的资金立即有效并立即可用。这也使FedWire成为可使在美国的任何资金转账，包括那些来自其他支付网络的资金转账，实现最终结算的唯一网络系统。
所有的储备余额的资金转账都是贷记转账。就是说，一个金融机构通过FedWire，将资金划拨给另一个金融机构时，如果这两个金融机构在同一联邦储备银行保有余额时，就在相应的储备余额上作借记和贷记。如果是在不同的联邦储备银行保有余额，则第一家联邦储备银行借记寄出资金银行的储备账户，并贷记接收资金银行所在地区的联邦储备银行账户；后一联邦储备银行借记寄出资金的联邦储备银行账户，并贷记接收资金银行的储备账户；这两家联邦储备银行再用地区间的清算资金进行清算。
通过FedWire的资金清算是双向的，即联邦储备银行借记寄出方账户，并以相同信息贷记接收方账户。FedWire允许白天透支。在转账时，如果寄出方在联邦储备账户中的资金不足，无法在其账户中对可用资金进行借记，即寄出方不能立即和联邦储备银行清算其资金余额，此时，FedWire则向其发出一笔贷款，并仍然贷记接收方储备账户。因此，不管寄出方能否同联邦储备银行清算其资金余额，对接收方来说，支付总是最终的。通过FedWire进行资金转账，从寄出方发送，到接收方收到，仅需几秒钟，最多几分钟。
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第二章 外汇账户
第一节 外汇账户
一、外汇帐户分类
1、按照账户性质分为：经常项目账户与资本项目账户。按照外汇管理条例的规定，经常项目是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。资本项目指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等。
【经常项目外汇账户】现在我国对经常项目实行部分管理，主要就是实行备案管理和外汇账户监管管理。除开立首个账户需要进行境内机构基本信息登记外，企业开立、关闭经常项目外汇账户，由银行按照外汇管理要求和商业惯例直接办理，并向外汇局备案。原来的限额管理已取消。
【资本账户】企业因资本项目资金而开立的外汇账户。
2、按照钞、汇性质分为现钞帐户、现汇账户。一般情况下，不允许境内机构开立现钞账户，司法和行政执法机构等因特殊业务需求，需要开立外汇现钞账户的，须经外汇局核准后，方可办理。
二、境内机构基本信息登记
境内机构基本信息登记是指境内机构（指中华人民共和国境内的企业、事业单位、国家机关、社会团体、部队等，包括外商投资企业。）持营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件以及组织机构代码证的原件及复印件到外汇局进行登记。
如果企业需要开立经常项目外汇账户，我行需要登陆账户监管信息系统对该企业的登记信息进行核查，相符后可以开立帐户，同时打印信息留存，做开户资料的一部分，同该企业的开户资料一起专夹保管。
三、经常项目、资本项目外汇账户的开立手续
账户性质 经 常
审核要点 各种证件的信息是否相符。 经常项目账户 国际海运船务运输代理、货物运输代经常项目账户所需证件、确认境内机构的营业执照或社团登理项下暂收代付的经常项目外汇账户 记证上具有相应的营业范围 国际承包工程、国际劳务合作、国际招标项下的经常项目外汇账户 经常项目账户所需证件、确认境内机构的营业执照或社团登记证上具有相应的营业范围 40
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