2024年《涉税服务实务》考前模拟测试题(一)

2015年《涉税服务实务》考前模拟测试题（一）

一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。

A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

B.税务机关对单价为4000元的家具可以采取税收保全和强制执行措施 C.纳税人家庭唯一的住房可以采取税收保全和强制执行措施

D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施 2.下列各项中，不应当设置简易账的是（ ）。 A.个体工商户注册资本为25万元

B.个体工商户提供加工劳务，每月的营业收入是30000元 C.个体工商户批发销售衣服，每月的销售收入是60000元 D.个体工商户从事网吧经营，每月营业收入20000元

3.某企业为增值税一般纳税人，2015年1月5日通过银行划账上缴2014年12月应纳增值税额3000元，则正确的会计处理为（ ）。

A.借：应交税费——未交增值税 3000

贷：银行存款 3000 B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3000

贷：银行存款 3000 C.借：以前年度损益调整 3000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3000 D.借：以前年度损益调整 3000

贷：银行存款 3000

4.某税务师事务所2015年2月对某企业2014年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，该企业已结账，则需作的调账分录不正确的是（ ）。 A.借：预提费用 100000

贷：以前年度损益调整 100000 B.借：以前年度损益调整 25000

贷：应交税费——应交所得税 25000 C.借：以前年度损益调整 25000

贷：所得税费用 25000 D.借：以前年度损益调整 75000

贷：利润分配——未分配利润 75000

5.2015年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。已知上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%。则该企业当期的免抵税额为（ ）万元。 A.15.5 B.110 C.94.5

D.34.5

6.下列关于营业税的相关表述中，不正确的是（ ）。

A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额

C.纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 D.企业将委托建造的房产转让，应按照销售不动产的金额减去其建设成本后的余额为营业额 7.下列各项中，能作为生产企业广告费税前扣除限额基数的是（ ）。 A.将自产货物用于对外捐赠 B.转让国债收益 C.转让厂房的收入

D.将自产的货物用于在建工程 8.关于符合条件的技术转让所得，某企业取得收入900万元，发生的与技术转让有关的成本费用300万元，则针对此业务企业所得税的应纳税所得额是（ ）万元。 A.250 B.100 C.50 D.500

9.根据个人所得税法的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，允许在税前据实扣除的是（ ）。 A.从业人员的合理工资 B.业主本人的工资

C.代其从业人员或者他人负担的税款 D.用于个人和家庭的支出

10.下列有关行政复议的说法，正确的是（ ）。

A.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据 B.行政复议机构认为必要时，可以调查取证 C.调查取证时，行政复议工作人员只能为1人

D.申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） 1.根据相关规定，执业期间的税务师不得出现的行为有（ ）。 A.指使、诱导委托人行贿 B.买卖委托人的股票

C.利用执业之便，谋取其他不正当的利益 D.针对增加业务要求增加的费用 E.允许他人以本人名义执业

2.下列纳税人的情形中，需要办理变更税务登记的有（ ）。 A.甲企业股东变动，法定代表人改变 B.乙商贸企业的经营范围增加家电产品

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为1000万元

D.某企业由于经营范围扩大，总机构从沈阳迁至北京 E.企业会计师发生变化

3.下列有关发票领购管理规程的说法，不正确的有（ ）。

A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象

B.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《临时税务登记证》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关领购经营地的发票 C.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票

D.主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是7个工作日

E.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

4.下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理，表述正确的有（ ）。 A.实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，并记入“营业税金及附加”科目 B.销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税

C.出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目 D.包装物逾期未收回而没收的押金，均应计入“其他业务收入”科目 E.啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税

5.下列有关企业所得税税前扣除的说法，不符合税法规定的有（ ）。 A.酒类企业的广告费在企业所得税前不得扣除 B.生产企业计提的准备金不允许在税前扣除

C.商场因顾客购物消费刷信用卡，向银行支付的手续费3万元，可以在企业所得税前扣除 D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在工资薪金总额的2.5%以内的部分可以在企业所得税前扣除，超过部分不得扣除 E.企业超过标准的捐赠支出不得在税前扣除

6.关于下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（ ）。 A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴 C.因公外地就医费用 D.组织员工旅游费用 E.防暑降温费

7.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有（ ）。

A.个人提供专利权取得的收入，按“劳务报酬所得”征收个人所得税

B.个人提供设计服务取得的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税 C.个人出租机器设备，按“财产租赁所得”征收个人所得税 D.个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税

E.个人购买体育彩票获得中奖收入9000元免征个人所得税

8.在进行土地增值税的纳税审核时，下列应征收土地增值税的有（ ）。 A.个人之间互换自有居住用房产

B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权 C.某房地产企业将自有房产出租给商场

D.某工业企业出地，房地产企业出钱，双方合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用 E.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

9.下列说法中，不符合印花税政策规定的有（ ）。 A.纳税人应当在应税合同生效时贴花

B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票 C.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

E.对多贴印花税票者，不得申请退税，但可以抵扣其他凭证应纳的印花税 10.下列关于涉税服务业务的说法，符合规定的有（ ）。

A.税务机关因税务检查需要进行查阅的，未经委托人同意，事务所可以提供工作底稿 B.委托人关联方企业需要查阅的，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿

C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿 D.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

三、简答题（共8题。第（一）、（二）、（三）、（四）题6分，第（五）、（六）、（七）、 （八）题7分）

（一）

甲公司系食品生产企业，成立于2013年9月，注册资本50万元，为小规模纳税人。由于业务发展较快，2014年1月1日至12月31日该公司应税销售额为48万元，2014年2月1日至2015年1月31日该公司应税销售额为52万元。为应对公司高速成长对资金的需求，股东会于2015年1月20日通过增加注册资本120万元的决议，并于2015年1月25日办理了工商登记变更手续。

根据上述资料，回答下列问题：

1.税务师可以承办哪些具体涉税业务？

2.如果未及时办理上述业务，应承担哪些责任？

（二）

甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人，2015年初税务师接受委托审核甲公司2014年纳税情况，注意到以下事项：

（1）甲公司于2014年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以老电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除老电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。

（2）为了实现各自的销售额目标，2014年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。 甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。 （3）甲公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本公司销售货物的运输，2014年全年取得运输收入600万元，甲公司会计人员按营业额600万元乘以3%的营业税税率计算了营业税18万元。

（4）甲公司于2014年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，将取得的专用发票作为增值税扣税凭证来抵扣当期的销项税额。 问题：请分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无需计算）。

（三）

某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，2015年5月发生业务如

下： （1）新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款20万元，增值税税额3.4万元。 （2）委托运输公司将该批设备运回公司，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上注明运输费用1万元。

（3）将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年，合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年租金36万元。

（4）将前年5月购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取当月不含税租金5万元。当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款5000元，增值税税额850元。

假设：该公司取得的增值税专用发票当月准予认证抵扣；另外将“营改增”前购入的设备用于经营租赁，选择按简易计税方法缴纳增值税。 问题：

（1）计算该公司当月可抵扣的增值税进项税额。 （2）计算该公司当月增值税销项税额。 （3）计算该公司当月应纳的增值税。

（四）

2015年4月，某县国税局对甲白酒生产企业2015年第一季度纳税情况进行税务检查时发现，甲企业2015年1月销售白酒时收取包装物押金2000元，期限1个月，2015年2月购货方按期退还包装物，甲企业退还押金2000元。甲企业未就该项押金申报缴纳流转税。国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用，计算缴纳增值税和消费税，遂于2015年4月10日向甲企业下达了补缴增值税和消费税的《税务处理决定书》，责令甲企业于2015年4月25日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为不服，于是4月20日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后，驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解，于是向乙税务师事务所进行了下列咨询： 1.县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法是否正确，理由是什么？ 2.人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确，理由是什么？ 3.如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为，可以采取何种救济途径？ 问题：

请根据税法规定分别予以回答。

（五）

某公司2015年4月与部分员工发生如下业务：

（1）辞退了在公司工作8年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿l20000元，已知甲某月工资收入5000元，当地上年职工月平均工资为2200元。

（2）在住房制度改革期间以外，支付80万元购进一套高级公寓，之后以30万元的低价转让给本公司总经理乙某，乙某月工资收入10000元。

（3）丙某办理了提前退休，距离法定退休年龄还有40个月，从该公司取得一次性补贴收入180000元。已知丙某月工资收入为6000元。 问题：

计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税（不考虑当月工资收入），并简述政策依据。

（六）

甲房地产开发企业（以下简称甲企业）2015年委托某建筑公司建造办公楼一幢（位于县城），2015年竣工验收后，对外销售了总建筑面积的2/3，签订销售合同，共取得销售收入14000

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