2024财经法规高频考点必背资料

恒信会计

恒信会计2014年会计从业《财经法规》备考资料

高 频 考 点 必 背 资 料

第1章 会计法律制度的构成 和执业情况进行年度检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、

外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益。

1、会计法律制度的构成：会计法律、会计行政法规和国家统18、中国会计学会的主要职责：组织协调全国会计科研力量，一的会计制度。 开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；总结

2、会计法律包括：《会计法》和《注册会计师法》。 我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；3、《会计法》1985年由全国人民代表大会及常务委员会制定，发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括1999年修订并于2000年7月1日起施行。是我国会计工作的根本组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务；开展性法律。包括：总则、会计核算、公司会计核算的特别规定、会计会计领域国际学术交流与合作。 监督、会计机构和会计人员、法律责任和附则。 19、单位会计工作管理主要包括：单位负责人要组织管理好会4、《注册会计师法》1993年颁布是我国中介行业的第一部分法计工作、会计人员的选拔任用由所有单位负责。 律。包括：注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会20、会计核算的基础职能是：核算和监督。以实际发生的经济计师事务所组织形式和业务范围、法律责任。 业务事项为依据进行会计核算是对会计核算最基本的要求。对会计

5、会计行政法规由国务院制定发布。我国当前有：《总会计师资料必须符合国家统一的会计制度的要求，使用计算机进行会计核条例》和《企业财务会计报告条例》两部。1990年12月31日颁布算的，其软件及生成的资料也应当符合规定。 《总会计师条例》，特别规定了大中型企业应当设置总会计师并规21、会计核算过程主要包括：取得和填制会计凭证、登记会计定设置总会计师的单位在单位行政领导中不得设置与总会计师职账簿、编制财务会计报告等。 权重叠的副职。2000年6月21日颁布《企业财务会计报告条例》，22、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负要求单位负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按6、国家统一的会计制度是指国务院财政部门制定关于会计核国家统一会计制度的规定更正、补充。对于金额有错的只得重开不算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包得更正。 括会计部门规章和会计规范性文件。 23、会计账簿的主要作用：（分类归集、全面反映、编报依据、7、会计部门规章有：（档案、表彰的办法不是规章，其余的办检查依据）对会计凭证的数据资料进行分类归集整理，全面、连续、法和企业会计准则基本准则属于规章）。《财政部门实施会计监督办系统地记录和反映经济活动情况，编制财务会计报告、检查、分析法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《注册会计师注册办和控制单位经济活动的依据。 法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计24、对账包括：账证、账实、账账和账表核对。 准则—基本准则》、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》。 25、财务会计报告应当由：单位负责人、主管会计工作的负责8、会计规范性文件：《企业会计准则—具体准则》、《小企业会人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师计制度》、《行政事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《会计的还需总会计师签名并盖章。不得向不同会计资料使用者提供的报基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、表不一致。企业所得税纳税申报表5个月内申报。 《全国先进会计工作者评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务26、会计档案不得外借，经单位负责人批准可以查阅或复制。基本准则》。 保管期满未结清债权债务、未了事项未完结及正在建设项目未完工

9、会计工作管理体制包括：会计行政管理、自律管理和单位的不得销毁。未结清债权债务、未了事项未完结的应单独抽出立卷，会计管理。 保管其未了事项完结为止。

10、会计行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院27、会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对待定主财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督体系包门管理本区域内的会计工作。其职能有：会计准则制度及相关标准括：单位内部监督、政府监督和社会监督。 规范的制定和组织实施（最基本）、会计市场管理、会计专业人才28、单位内部监督的主体：会计机构和会计人员。对象是单位评价和会计监督检查。（本资料仅供恒信会计学员享用） 的经济活动。基本要求：（四个应当明确）职责权限应当明确（记

11、会计准则制度及相关标准控制规范是财政部门管理会计工账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本作的一项最基本的职能。主要包括：企事业单位会计准则和会计制要求）、决策和执行程序应当明确、财产清查应当明确；内部审计度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准。 的办法和程序应当明确。（本资料仅供恒信会计学员享用）

12、会计市场管理包括：会计市场的准入管理、过程的监管和29、会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责：依法开展会计市场退出管理。持有“证券期货相关业务许可证”的 会计师会计核算和监督，并对违法的事项有权拒绝办法或按职权予以纠事务所才能对上市公司证券期货进行审计。 正；对单位内部的会计资料和财产物资实施监督（账实不相符的，

13、代理记账机构的申请条件：有3名以持有会计从业资格证有权自行处理的，应及时处理；无权处理应立即向单位负责人报告，书的专职从业人员、主管代理记账业务的负责人应当具有会计师以请求查明原因，作出处理）。（本资料仅供恒信会计学员享用） 上专业技术资格、有固定的办公场所、有健全的代理记账业务规范30、政府监督的主体：县级以上各级人民政府财政部门，审计、和财务会计管理制度。 税务、人民银行、证券监管和保险监管。政府监督的对象是对会计

14、我国阶梯式会计专业人才评价机制包括：初级、中级、高行为、会计资料进行监督检查。 级和会计行业领军人才的培养评价。对先进会计工作者的表彰奖励31、财政部门实施会计监督检查内容包括：依法设置会计账簿属于会计人才评价的范畴。 的检查、会计资料真实性、完整性的检查、会计核算是否符合法律

15、财政部门负责全国会计人员继续教育的管理，包括：制定规定的检查、会计人员从业资格和任职资格的检查、对会计师事务全国会计人员继续教育规划、制度、大纲；组织开发、评估、推荐所出具的审计报告的程序和内容的检查。 全国会计人员继续教育重点教材；组织全国高级会计人员培训和会32、单位和个人检举会计违法行为属于社会监督会计工作的范计人员继续教育师资培训；指导、督促各地区和有关部门会计人员畴。注会审计和内部审计的区别：独立性不同（内部审计相对独立、继续师资培训；指导、督促各地区和有关部门会计人员继续工作的注会完全独立）、审计方式不同（内部审计自行组织、注会受托审开展。 计）、职责不同和作用不同（内部审计对本单位负责不对外公开、

16、财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和注会对外，具有鉴证作用）。注会审计不能替代或减轻单位负责人会计师事务所执业质量检查。会计监督检查属于政府市场监管的范对会计资料真实性、完整性承担的责任。 畴。 33、会计师事务所的业务范围：审查会计报告，出具审计报告；

17、中国注册会计师协会的主要职责：制定行业自律管理规范。验证资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算中的审计业对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；对注册会计师任职资格务，出具有关报告；其他审计业务。此外还可承办会计咨询、会计本资料仅限恒信学员使用 1 电话8266937

恒信会计

服务业务。 交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；接管人员应继续使用

34、设置会计机构的因素：单位规模的大小；经济业务和财务移交前的账簿，不得擅自另立账簿。（本资料仅供恒信会计学员享收支的繁简、经营管理的要求。大中型企业应单独设置会计机构。用） 不单独设置会计机构的单位应在有关机构中配备会计人员并指定58、会计违法行为涉及行政责任和刑事责任，包括：责令限期会计主管人员。 改正、罚款、吊销会计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任等。

35、会计机构负责人的任职资格：取得会计从业资格证书、具59、不依法设置会计账簿等会计违法行为包括：不设账、私设有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 账、未按规定填制和取得原始凭证、不按规定登记账簿、随意改变

36、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回会计方法、编制两套财务会计报告、未按规定使用文字和记账本位避制度。 币、未按规定保管会计资料、未建立内部制度、任用人员不合法。

37、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责60、违反上述行为的法律责任：责令限期改正、罚款（对单位人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不3千-5万，对责任人2千-2万）、吊销会计从业资格证书、行政处得在本单位会计机构中担任出纳工作。（本资料仅供恒信会计学员分、追究刑事责任。 享用） 61、会计人员伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的法律责38、直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系，三代以内旁系血任：通报、罚款（对单位5千-10万，对责任人3千-5万）、吊销会亲以及近姻亲关系。 计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任。 39、代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具62、单位负责人授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、有代理记账资格的其他社会咨询服务机构。 变造、隐匿或故意销毁会计资料的法律责任：罚款（5千-5万）、

40、代理记账的业务范围：进行会计核算、对外提供财务会计行政处分、追究刑事责任。（本资料仅供恒信会计学员享用） 报告、向税务机关提供税务资料、其他会计业务。 63、单位负责人对会计人员打击报复的法律责任：行政处分和41、委托代理记账的委托人的义务：应当填制和取得原始凭证；刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。 应当配置专人负责日常货币资金的收支和保管；及时提供真实、完64、打击报复的方式：降级、撤职、调离工作岗位、解聘或开整的会计资料；代理记账机构退回的原始凭证要及时更正和补充。 除。

42、代理记账机构及从业人员的义务：遵守法律、法规和会计65、对受打击报复会计人员的补救措施：恢复其名誉和原有职制度；对商业秘密应当保密；对委托人示意其作出不当的会计处理，务、级别。 应当拒绝；对委托人提出的问题应当予以解释。

43、凡从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书。第二章 支付结算法律制度 国家实行会计从业资格考试制度。会计从业资格考试科目：财经法 规与会计职业道德、会计基础和初级会计电算化。 1、支付结算的特征：必须通过中国人民银行批准的金融机构44、会计从业资格的基本报名条件：遵守财经法律、法规；具进行；是一种要式行为；发生取决于委托人的意志；实行统一管理备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。 和分级管理相合的管理体制；必须依法进行。

45、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门2、支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、化、审计学、财务管理、理财学。 电子支付等结算行为。、

46、会计从业证书实行注册登记制度，包括：上岗注册登记3、支付结算的基本原则：恪守作用，履约付款；谁的钱进谁（90）、离岗备案（6个月）、调转登记（90）和变更登记。 的账，由谁支配；银行不垫款。

47、会计人员继续教育的特点：针对性、适应性和灵活性。形4、支付结算可分为现金支付和非现金支付两大类。非现金支式包括接爱培训和自学，每年接受培训不得少于24小时。 付主要包括“三票一卡”和结算方式。三票一卡指汇票、支票、本48、会计人员继续教育的内容主要包括：会计理论、政策法规、票和信用卡；结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付。 业务知识、技能训练和职业道德。 5、现行适用支付结算的法律、行政法规及部门规章和政策性

49、会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师和规定主要有：《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地和会计员为初级职务。（本资料仅供恒信会计学员享用） 托收承付结算办法》、《电子支付指引》等。

50、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三6、支付结算的具体要求：应当按规定开立、使用账户；必须个级别。初中级的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实按中国人民银行统一规定的票据和结算凭证；票据的出票日期必须行考试与评审相结合制度。会计专业职务是一种技术职称，会计专使用中文大写（年逐字写，月1、2、10前加0，日1-9、10、20、业技术资格是担任会计专业职务的任职资格。 30前加0），使用小写银行不予受理，大写不符合规范的银行可受

51、初级会计资格考试科目是：初级会计实务和经济法基础；理，但由此造成的损失由出票人承担；票据和结算凭证金额以中文中级会计资格的考试科目是：中级会计实务、财务管理和经济法；大写和阿位伯数字同时记载，二者不一致的票据无效。 高级会计师资格考试科目是：高级会计实务。 7、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期，收款人名称不

52、设置会计工作岗位的基本原则：根据单位的需要设置；符得更改。票据和结算凭证上簦章为签名、盖章或签名加盖章。 合内部牵制制度要求（岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，8、单位可用现金支付的款项：工资、奖金、津贴、个人劳务出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的报酬、劳保福利，向个人收购农副产品的价款、差旅费和结算起点登记）；要有计划地轮岗；要建立岗位责任制。 为1000元以下的零星支出。（本资料仅供恒信会计学员享用）

53、会计机构管理会计档案的岗位是会计岗位；档案机构管理9、现金收支应按下列规定办理：现金收入应于当日送存银行；会计档案的岗位不是会计岗位；医院的门诊、住院、药房收费员，不得坐支现金；不得白条抵库；不得公款私存；不得设小金库。 药品库房记账员，商场收银员不是会计岗位；审计不是会计岗位。 10、单位负责人对货币资金的安全完整负责；出纳人员不得兼

54、会计人员工作调动或因故离职，临时离职或因病暂时不能任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的账目的登工作均应办理交接手续。交接准备：已受理的业务应填制完毕会计记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。；严禁未经凭证；尚未登记账目的应登记完毕并在最后一笔余额后加盖经办人授权的机构和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；对于重员印章；会计机构负责人、会计主管人员移交时还必须将全部财务要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 会计工作、重大财务收支和会计人员情况向接替人员详细介绍。 11、货币资金支付的程序：支付申请、支付审批、支付复核和

55、移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实办理支付。 际操作状态下进行交接。 12、银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人

56、监交：一般会计人员移交，由单位的会计机构负责人、会银行结算账户；按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专计主管人员监交；会计机构负责人、会计主管人员交接由单位领导用存款账户和临时存款账户；按开户地不同分为本地银行结算账户人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。 和异地银行结算账户。

57、移交事宜：移交清册一式三份，交接双方、存档各一份。13、银行结算账户管理的基本原则：一个基本账户原则；自主本资料仅限恒信学员使用 2 电话8266937

恒信会计

选择开户行原则；守法合规原则；存款信息保密原则。 退票并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要

14、存款人的预留签章：单位为单位的公章或财务专用章加其求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 法定代表人或授权代理人的签名或盖章；个人的为个人的签名或盖37、兑付的要求：持票人可以委托开户银行收款或直接向付款章。 人提示付款，现金支票仅限于收款人向付款人提示付款；委托开户

15、存款人的名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其银行收款时，应作委托收款背书；持票人持用于转账的支票向付款他开户资料发生变更要对银行结算账户变更。 人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章。

16、银行结算账户撤销的事由：被撤并、解散、宣告破产或关38、商业汇票根据承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承闭；注销、被吊销；因迁址需要变更，其他。 兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑，商业承兑汇票由银行以外的付

17、基本存款账户使用范围：存款人日常经营活动的资金收付款人承兑。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，商业汇票及工资、奖金和现金的支取。 的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

18、开立基本存款账户的证明文件：营业执照正本或其他正本39、商业承兑汇票出票人的条件：在银行开立存款账户的法人及批文、税务登记证。 及其他组织；在承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票

19、一般存款账户主要用于借款转存、借款归还和其他结算的金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人条件：在承兑银行开资金支付。不得办理现金的支取，没有数量的限制。开立一般存款立存款账户的法人及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关账户应向银行出具基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户登系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。 记证和借款合同等。 40、商业汇票的绝对记载事项：表明汇票的字样；无条件支付20、单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，不的委托；确定的金额；付款人的名称；收款人的名称；出票日期；得办理现金的收付业务；预算外资金、证券、期货、信托账户不得出票人签章。（本资料仅供恒信会计学员享用） 支取现金。同一证明文件，只能开一个专用存款账户。 41、商业汇票的相对记载事项：付款日期、付款地、出票地。

21、临时存款账户的条件：临时机构、异地临时经营活动、注42、个人不能使用商业汇票；商业汇票收款人的效力，收款人册验资、境外机构在境风从事经营活动。临时存款账户的有效期最取得出票人发出的汇票后，即取得票据权利包括：付款请求权、追长不得超过2年。（本资料仅供恒信会计学员享用） 索权和转让权；出票人的效力，出票人签发汇票后，即承担保证该22、中国人民银行的管理：负责监督、检查银行结算账户的开汇票承兑和付款的责任。 立、使用、变更和撤销并实施监控和管理；负责基本存款账户、临43、商业汇票的承兑：本票和支票没有承兑；承兑的程序包括：时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理；对存款提示承兑和承兑成立； 人、银行违反规定行为予以处罚。 提示承兑：定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应当在22、银行的管理：负责所属营业机构银行结算账户的开立和使汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款汇票，持票人应用的管理；明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；出票即付汇票无需提示和管理；对已开立的单位银行结算账户实行年检，对存款人使用银承兑。 行结算账户情况进行监督。 承兑成立：承兑时间，付款人对向其提示承兑的汇票，应当自23、存款人的管理：预留银行签章的管理；应加强对开户许可收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑；接受承兑，会证的管理；应妥善保管其密码。 计师款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇

24、存款人违反账户管理制度的处罚：开立、撤销过程中对非票的汇单；承兑格式，付款人承兑汇票时，应当向持票人签发收到经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款，经营性存款人1-3汇票的回单，回单上记明汇票提示承兑日期并簦章；承兑格式，付万的罚款；使用过程中对非经营性存款人，给予警告并处以1000款人承兑汇票的，应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签元罚款，经营性存款人5千-3万的罚款；未变更的给予警告并处以章，见票后定期付款的汇票，应在承兑时记载付款日期。 1000元罚款；伪造、变造开户登记证的对非经营性存款人，给予警44、应在汇票上记载承兑的事项包括：承兑文句、承兑日期、告并处以1000元罚款，经营性存款人1-3万的罚款。 承兑人签章。承兑文句和承兑人签章是绝对记载事项，承兑日期是25、银行及有关人员的处罚：银行在开立过程中（多头开户、相对记载事项。（本资料仅供恒信会计学员享用） 公款私存）违反的给予警告并处以5万元以上30万元罚款；使用45、承兑不得附有条件，附有条件的，视为拒绝承兑。银行承过程中给予警告并处以5000元以上30万元罚款。 兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手

26、票据的特征：是一种有价证券；涉及出票人、付款人、收续费。（本资料仅供恒信会计学员享用） 款人或持票人；所表示的权利与票据不可分离，票据的产生、转移46、商业汇票的付款的提示：见票即付的汇票，自出票日起1和行使等均以票据的存在为前提；是出票人作出的到期向持票人支个月内向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或见票后定付一定金额的承诺；出票人作出的付款承诺是无条件的。 期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款；付款提示

27、票据按范围分为：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。的当事人包括提示人和受提示人。 按付款时间分为：即期票据和远期票据。 47、背书不得记载的内容：附有条件的背书、部分背书。

28、支票的基本当事人：出票人、付款人和收款人。 48、《票据法》规定，被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提29、支票与汇票和本票相比，有两个显著的特点：以银行作为示期限的汇票不得背书转让。 付款人；见票即付。 49、票据保证记载事项有绝对记载事项和相对记载事项。保证

30、支票的种关：现金支票，只能用于支取现金，不能用于转文句和保证人簦章是绝对记载事项；保证人的名称、保证日期和保账；转账支票，只能用于转账，不能支取现金；普通支票可以用于证人住所是相对记载事项。（本资料仅供恒信会计学员享用） 支取现金，也可以用于转账，划线支出只能转账不得支出现金。 50、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；搂信誉等级不同

31、支票的可以授权补记的绝对记载事项：收款人的名称和支分为白金卡、金卡和普通卡；按币种不同分为人民币卡和双币卡；票的金额。其绝对记载事项包括：表明支票的字样；无条件支付的按信息载体不同，分为磁条卡和蕊片卡。 委托；确定的金额，付款人的名称，出票日期和出票人的签章。 51、信用卡的销户：有效期限45天后，持卡人不更换新卡的；

32、支票的相对记载事项：付款地和出票地。 挂失期满45天后，没有附属卡又不更换新卡的；被列入止付名单，33、出票的效力，包括出票人必须保证的责任有两项：一是必发卡银行已收回其信用卡45天的；持卡人死亡，发卡银行已收回须在付款人处存足够的资金，以保证支付；二是对拒绝付款或超过其信用卡45天的；持卡人要求销户或担保人撤销担保并已交回全付款提示期限的，应向持票人承担付款责任。 部信用卡45天的；信用卡账户2年以上未发生交易的；违反其他

34、支票的提示付款期：自出票日起10天内提示付款； 规定，银行认为应该取消的。 35、签发支票的要求：应使用碳素墨水或墨汁；现金支票要符52、销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取合现金管理的规定；禁止签发空头支票；预留银行印鉴是银行审核现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。 支票付款的依据；不得签发与预留银行签章不符的支票和使用支付53、单位卡一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不密码错误的支票。 得将销货收入的款项存入其账户。

36、签发空头支票、银行印鉴和支付密码错误的支票，银行应54、单位卡不生用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项本资料仅限恒信学员使用 3 电话8266937

恒信会计

的结算；同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元，个22、小规模纳税人增值税征收率一律为3%；纳税期限分别为人卡不得超过2万元；准贷记卡的透支期限取长为60天；贷记卡1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税义务发的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。 生的时间：销售货物或应税劳务的，纳税时间为收讫销售款项或销

55、汇兑凭证必须记载的事项：表明“信汇”或“电汇”的字售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；增值税扣缴义务发生汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款时间为纳税人增值税义务的当天。 人签章。 23、消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、

56、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇款人从价定率和从量定额复合征收征收三种方式。 对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。 24、我国消费税税目的有：烟、酒、鞭炮及焰火；化妆品、贵

重首饰及珠宝玉石、高档手表；小汽车、摩托车、成品油、汽车轮

第三章 税收法律制度 胎；木制一次性筷子、实木地板；游艇、高尔夫球及球具。

25、消费税采用比例税率和定额税率。卷烟、粮食白酒、薯类

1、税收的作用：组织收入、调节经济、维护国家政权、维护白酒采用复合计征方法。 国家利益。 26、生产的应税消费品于销售时纳税、进口消费品报关进口环2、税收的特征：强制性、无偿性和固定性。 节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。纳税期分别为1日、33、增值税、营业税、消费税和关税属于流转税。 日、5日、10日、15日、1个月、1个季度。（本资料仅供恒信会计4、企业所得税和个人所得税属于所得税类。 学员享用） 5、房产税、车船税、车船使用税牌照税、船舶吨税、城市土27、企业所得税的纳税期限：5日、10日、15日、1个月、1地使用税属于财产税。 个季度。纳税地点：纳税人提供应税劳务的，应当向应税劳务发生6、印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用地主管机关申报纳税；纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地税属于行为税。 主管税务机关申报纳税；单位和个人出租土地使用权、不动产的营7、关税、消费税、海关代征的增值税、铁道部，各银行总行、业税纳税地点为土地、不动产所在地；纳税人销售不动产，应当向保险总公司集中缴纳的营业税为中央税。 不动产所在地主管税务机关申报纳税。

8、营业税、房产税、车船税、车船使用牌照税、房产税、城28、企业所得税的征税对象是指企业-企业的生产经营所得、市维护建设税、城镇地地使用税、城市房地产税、土地增值税、契其他所得和清算所得。企业所得税基本税率为25%。应纳税所得额税属于地方税。（本资料仅供恒信会计学员享用） 的基本公式=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度

9、增值税、所得税、资源税、对证券交易征收的印花税为中亏损。 央地方共享税。 29、不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政10、增值税、营业税、个人所得税采取从价计征；资源税、耕事业性收费、政府性基金。 地占用税、城镇土地使用税实行从量计征；卷烟、白酒征收的消费30、免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股税采取从价和从量复合计税方法。 息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业11、税收属于经济基础范畴，税法属于上层建筑的范畴。 取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益；符合12、税法按功能作用不同分为税收实体法和税收程序法。《中条件的非营利组织的收入。 华人民共和国所得税法》属于税收实体法，《中国人民共和国税收31、不得扣除的项目：企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》属于罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；与生产经营税收程序法。 无关的各种非广告性质赞助支出；向投资者支付的股息、红利等权13、税法按主权国家先例税收管辖权的不同分为国内税法、国益性投资收益款项；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项际税法和外国税法。 资产减值准备、风险准备等准备金支出等。（本资料仅供恒信会计

14、税法法津级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收学员享用） 规章和税收规范性文件。《中国人民共和国税收征收管理法》为税32、亏损弥补：亏损可以用下一年茺的所得弥补，下一年度的收法律，《中华人民共和国消费税暂行条例》为税收行政法规；《中所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 华人民共和国车船税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专33、纳税地点：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；注册用发票使用规定》为税收规范性文件。 地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国

15、税法的三个最本的要素为：纳税义务人、征税对象和税率。 境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业16、税率是税法的核心要素，我国税率主要有：比例税率、定所得税。 额税率和累进税率（全额累进税率、超额累计税率和超率累进税34、纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，率）。 多退少补。纳税申报，按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了

17、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴账簿上多列支出或不列、少列收入或经税务机关通知申报而不申报税款。依法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的是偷税。对纳税人的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴35、个人所得税的纳税义务人：个人独资企业和合伙企业投资或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 者也征收个人所得税。居民纳税人，就来源于中国境内和境外的全

18、我国自2009年1月1日起全面实行消费型增值税。增值部所得征税，对于非居民企业纳税人，只就来源于中国境内所得部税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 分征税，境外所得部分不属于我国个人所得税法规定的征税范围。

19、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。下列不属36、个人所得税实行超额累计税率与比例税率相结合的税率体于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；除系。工资、薪金所得适用5%-45%的超额累计税率；个体工商户、个体经营者以外的其他个人；非企业性单位；不经常发生增值税应个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用5%至35%的超额累税行为的企业。 计税率；稿酬所得，适用比例税率，税率20%并按应纳税额减征

20、增值税一般纳税人的基本税率为17%，一般纳税人向农业30%，其实际税率为14%；劳务报酬所得，适用比例税率为20%（2生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，万以下的20%，2-5万的30%，5万以上的40%）；偶然所得、财产准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 转让所得、财产租赁所得、股息红得所得适用比例税率20%。

21、增值税小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或提供应37、个人所得税自行申报义务人：年所得12万元以上的；从税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；从事货物批发中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从境外取得所得或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；年应税销售额的没有扣缴义务人的。（本资料仅供恒信会计学员享用） 超过小规模纳税人标准的个人；非企业性单位；不经常发生应税行38、税收征管包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征为的企业。（本资料仅供恒信会计学员享用） 收、税务检查和法律责任。 本资料仅限恒信学员使用 4 电话8266937

恒信会计

39、税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和调整方案、定期报告；部门单位的职权：编制草案、组织和监督很基础工作。具有应税收入、应税财产或应税行为的纳税人都要办理执行、定期报告，单位还包括安排预算支出和上缴预算收入、接受税务登记。国家机关、个人、无固定经营场所的农村流动小商贩不监督。 税务登记。 9、预算收入包括：中央、地方、中央和地方共享收入；预算

40、税务登记的种类：开立登记（30天）、变更登记（30天）、支出包括：中央预算支出和地方预算支出。 停业、复业登记、注销登记（15天）、外出经营报验登记、税务登10、预算组织包括预算的编制、审批、执行和调整。 记证管理、扣缴税款登记。税种登记自受理之日起3日内进行税种11、政府采购法律制度由《政府采购法》、国务院各部门特别登记。 是财政部颁布的一系列部门规章、以及地方性法规和政府规章组

41、发票的种类：增值税专用发票（一式四联，第一联存根联、成。 第二联发票联、第三联抵扣联、第四联记账联）；普通发票（分为12、《政府采购法》是我国政府采购活动的根本性法律，于2002行业发票和专用发票，广告费发票、商品房发票属于专用发票；普年6月29日颁布，自2003年1月1日起施行。包括采购当事人、通发票一式三联，第一联存根联、第二联发票联、第三联记账联）；方式、程序、合同、质疑与投诉、监督检查和法律责任。 专业发票。（本资料仅供恒信会计学员享用） 13、政府采购部门规章有《政府采购信息公告管理办法》和《政

42、发票的开具要求：发生经营业务，确认营业收入时，才能府采购货物和服务招投标管理办法》。 开具发票；全部联次一次性复写并在发票联和抵扣联加盖单位财务14、政府采购的主体：国家机关、事业单位和团体组织。不包印章或发票专用章；应当使用中文，民族或外资企业可以同时使用；括国有企业。 计算机开票须报主管税务机关批准；开具时间、地点符合规定；不15、政府采购的资金范围：预算内资金、预算外资金、与财政得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不得拆本使用。已开资金相配套的单位自筹资金。 具发票存要联和发票登记簿应当保存5年。 16、政府集中采购目录和政府采购限额标准由省级以上人民政43、纳税申报：直接申报、邮寄申报（以寄出地的邮政局邮戳府确定并公布。 日期为实际申报日期）、数据电文申报、简易申报、其他方式。 17、政府采购的对象：货物、工程和服务。

44、税款征收：查账征收、查定征收（产品零星、税源分散、18、政府采购的原则：（公开、公正、公平和诚实）公开透明会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税人）、查验征收（公开的内容、标准和途径）、公平竞争（机会均等、待遇平等）、（财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税公正和诚实信用。（本资料仅供恒信会计学员享用） 人）、定期定额征收（个体工商户）、代扣代缴、代收代缴（受托加19、政府采购的功能：（节约、强化、活跃、推进、保护）节工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税）、委托征收、约财政支出、提高采购资金的使用效益；强化宏观调控；活跃市场其他方式（网络申报）。 经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。

45、税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。 20、政府采购的执行模式：集中休购和分散采购。 46、税务代理的业务范围：一个税务师只能加入不敷出个税务21、政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构。 代理机构。范围包括：办理税务登记、变更登记和注销登记；办理22、供应商的条件：具有独立承担民事责任的能力；具有良好发票领购；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申报退的商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加务咨询、受聘税务大顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼。 政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、47、税务检查的形式：重点检查、集中性检查、监时性检查、行政法规规定的其他条件。 专项检查和分类计划检查。 23、政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一48、税收保全措施：纳税人不能提供纳税担保的，经县级以上来源、询价（向三家以上询价）。 税务局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融24、各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人检查内容有：法律、法规的执行情况；采购范围、方式和程序的执的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，通知出境机关阻行情况；采购人员的职业素质和专业技能。此外审计、监察、社会止其出境。个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不公众应当在政府采购的监督中发挥作用，集中采购机构、采购人也在税收保全措施的范围之内。 应当健全内部监督机制。（本资料仅供恒信会计学员享用）

49、税务违法行政处罚：责令限期改正、罚款、没收财产、收25、我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革。 缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权。 26、国库单一账户体系构成：国库单一账户、财政部门零余额

50、纳税人在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户。 决定缴纳或解缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申27、财政收入的收缴方式：直接缴库和集中汇缴。收缴程序：请行政复议。（本资料仅供恒信会计学员享用） 直接缴库和集中汇缴。

28、财政支付方式：财政直接支付和财政授权支付。

第五章 会计职业道德

第四章 财政法律制度

1、我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及1、职业道德的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、有关国家预算管理的其他法规制度构成。 服务群众、奉献社会。

2、《预算法》是我国第一鄣财政基本法律，1994年3月22日2、会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计经全国人民代表大会通过，自1995年1月1日起施行。 职业牲、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

3、《预算法实施条例》是国务院1995年11月22日颁布的，3、会计职业道德的对象：既有单位会计人员，也有注册会计包括总则、预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算、师。 监督和附则。（本资料仅供恒信会计学员享用） 4、会计职业道德的功能：指导功能、评价功能、教化功能。

4、我国预算收入采取税收形式，预算支出主要用于经济建设5、会计职业道德与会计法律制度的关系：作用上相互补充；和国防、文化、教育、科学、卫生和社会福利。 内容上相互渗透、相互重叠；地位上相互转化、相互吸收；实施过

5、国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。 种中相互促进、相互作用。 6、国家预算的级次：中央、省级、地市级、县市级、乡镇级6、会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 五级预算。 7、会计职业道德与会计法律制度的区别：性质不同、作用范

7、国家预算的构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单围不同、表现形式不同、保障机制不同。（性质不同：法律他律性、位预算。 道德自律性；范围不同：法律仅调整会计人员外在行为，道德不仅

8、预算管理的职权：各级人民代表大会：审查、批准、改变调整外在行为还包括内在精神世界；形式不同：法律是正式的成文或撤销；各级财政部门：编制划案、组织招待提出动用方案、编制的；道德有成文的和未成文的规定；保障机制不同：法律国家强制本资料仅限恒信学员使用 5 电话8266937

恒信会计

力保障实施，道德有强制力也还靠自觉遵守）。

8、会计职业道德的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、客观公正、提高技能、参与管理、强化服务。

9、爱岗敬业的基本要求：热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真、一丝不苟；忠于职守、尽职尽责。

10、诚实守信的基本要求：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；实事求是，如实反映；保守秘密，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。（本资料仅供恒信会计学员享用）

11、廉洁自律的基本要求：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占。廉洁自律是会计职业道德的前提和内在要求，也是会计职业声誉的“试金石”。

12、客观公正的基本要求：依法办事；实事求是，不偏不倚；保持独立性。

13、坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则、坚持准则。“准则”不仅包括会计准则，还包括会计法律、国家统一的会计制度及会计工作相关的法律制度。

14、提高技能的基本要求：要有不断提高会计专业技能的意识和愿望；要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

15、参与管理的基本要求：努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

16、强化服务的基本要求：强化服务意识、提高服务质量。

17、会计职业道德修养的内容：观念教育、规范教育、警示教育。

18、会计职业道德教育的途径：岗前（会计学历教育和会计从业资格取得）、岗位职业道德教育。

19、会计职业道德修养的基本环节：道德认知、道德情感、道德信念、道德行为。

20、会计职业道德修养的方法：内省、慎独、虚心向先进人物学习。

21、会计职业道德建设中财政部门的组织推动：多种形式开展会计职业道德宣传教育；与会计从业资格证书注册登记管理相结合；与会计专业技术资格考评、聘用相结合；与会计法执法检查相结合；与会计人员表彰奖励制度相结合。

本资料仅限恒信学员使用 6 电话8266937

恒信会计

力保障实施，道德有强制力也还靠自觉遵守）。

8、会计职业道德的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、客观公正、提高技能、参与管理、强化服务。

9、爱岗敬业的基本要求：热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真、一丝不苟；忠于职守、尽职尽责。

10、诚实守信的基本要求：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；实事求是，如实反映；保守秘密，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。（本资料仅供恒信会计学员享用）

11、廉洁自律的基本要求：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占。廉洁自律是会计职业道德的前提和内在要求，也是会计职业声誉的“试金石”。

12、客观公正的基本要求：依法办事；实事求是，不偏不倚；保持独立性。

13、坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则、坚持准则。“准则”不仅包括会计准则，还包括会计法律、国家统一的会计制度及会计工作相关的法律制度。

14、提高技能的基本要求：要有不断提高会计专业技能的意识和愿望；要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

15、参与管理的基本要求：努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

16、强化服务的基本要求：强化服务意识、提高服务质量。

17、会计职业道德修养的内容：观念教育、规范教育、警示教育。

18、会计职业道德教育的途径：岗前（会计学历教育和会计从业资格取得）、岗位职业道德教育。

19、会计职业道德修养的基本环节：道德认知、道德情感、道德信念、道德行为。

20、会计职业道德修养的方法：内省、慎独、虚心向先进人物学习。

21、会计职业道德建设中财政部门的组织推动：多种形式开展会计职业道德宣传教育；与会计从业资格证书注册登记管理相结合；与会计专业技术资格考评、聘用相结合；与会计法执法检查相结合；与会计人员表彰奖励制度相结合。

本资料仅限恒信学员使用 6 电话8266937

百度搜索“70edu”或“70教育网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，70教育网，提供经典综合文库2024财经法规高频考点必背资料在线全文阅读。