《基础会计》第五章制造要经济业务的核算题(8)

4.目的:练习材料计划成本的确定。

资料:利和股份公司3月份甲材料月初节约差异额为620元，月初库存材料的计划成本为30 700元，3月购人甲材料的计划成本70 300元，实际成本67 890元，3月发出甲材料的计划成本为50 000元。

要求:计算甲材料的本月成本差异率和期末结存甲材料的实际成本。

5.目的:练习材料成本差异率的计算和实际成本的确定。

资料:利和股份公司所属C公司20 x 9年3月1日库存材料的计划成本为120 000元，实际成本为122 320元，本月收人材料的计划成本合计为500 000元，实际成本合计为480 320元，本月发出材料的计划成本为300 000元。 要求：

（1）计算本月材料成本差异率；

（2）计算发出材料应负担的材料成本差异额； （3) 计算发出材料的实际成本; （4) 计算月末结存材料的计划成本; （5) 计算月末结存材料的实际成本。

6.目的:练习增值税税额的确定、计划成本的计算。

资料:利和股份公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本组织

收发核算。甲材料计划单位成本10元/千克。该公司20 x 9年、5月有关资料如下： (1)“原材料”账户月初借方余额200 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额7 000元，“材料采购”账户月初借方余额387 700元(上述账户核算的均为甲材料)。

(2) 5月6日，公司上个月已付款的甲材料40 400的千克如数收到，已验收人库。

(3) 5月18日，从外地A公司购人甲材料80 000千克，发票注明的材料价款845 000元，增值税143 650元，运杂费10 000元（按7%计算增值税)，公司已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）5月23日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺400千克，经查明属于途中合理耗损，按实收数量入库。

（5）5月30日，汇总本月发料凭证，本月工发出甲材料110 000千克，全部用于产品生产。 要求：

(1)计算本月发生的增值税进项税额； (2)计算本月材料成本差异率；

(3)计算本月发出材料应负担的材料成本差异; (4)计算月末库存材料的实际成本。

7. 目的:练习会计等式、所有者权益各项目之间的关系的计算。 资料:利和股份公司期初负债总额2 000 000元，实收资本1 600 000元.资本公积160 000元，盈余公积金120 000元，未分配利润120 000元。本期发生的亏损400 000元，用盈余公积金弥补亏损80 000元。企业期末资产总额3 960 000元，本期内实收资本和资本公积金发生变化。 要求:

(1)计算公司年末未分配利润数额及负债总额;

(2)分析说明本期发生的亏损对公司期末资产和负债的影响。

8.目的:练习权责发生制与收付实现制会计基础下企业损益的确定。

资料:利和股份公司20 x 9年6月份发生下列业务:

(1)销售商品520 000元，其中400 000元当即收款，存入银行;另120 000元尚未收到。 (2)收到上个月提供劳务的款项100 000元存人银行。 (3)用银行存款支付本月份的水电费7 200元。 (4)用现金30 000元预付下半年的房租。

（5）用银行存款6 000元支付本季度银行借款利息(其中本月2 000元)。 (6)本月提供劳务获得收入48 000元，款项未收到。

(7)按照合同规定预收客户的订货款200 000元，存人银行。 （8）本月负担年初已付款的保险费1 000元。

（9）上个月已经预收款的产品本月发货，价款280 000元。 （10)本月负担的修理费5 000元(款项在下个月支付)。

要求:分别按收付实现制和权责发生制会计基础计算公司本月的收人、费用和利润，并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。

9.目的:练习各会计要素之间的关系、损益的确认以及会计处理错误的纠正。 资料:利和股份公司20 x 9年9月份的有关会计处理发生了以下错误:

(1)会计期末收到本期的存款利息2 500元，误作为主营业务收人处理(假设不考虑该项内容的销售税金);

(2)本期应负担年初已付款的保险费4 000元，进行会计处理时误贷记“预提费用”账户: (3)期末固定资产未计提折旧4800元(假设均为行政管理部门使用的固定资产); (4)会计期末未预提车间房屋租金1 800元;

(5)期末预收下个季度的房租12 000元，误“为本期洲稼翻人处理。

要求:计算确定上述错误对公司资产、负债、所有者权益以及本期损益的影响情况。

10.目的:练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定。 资料:利和股份公司所属M工厂生产A, B两种产品，20 x 9年8 月份有关A, B产品的资料如下: (1)月初在产品成本见表5-1 。 表5-1

月初在产品成本

金额单位:元

在产品名称 数量 直接材料 直接人工 制造费用 合计 A 200 48 000 12 000 6 500 66 500 B 60 32 000 8 000 3 300 43 300 - 80 000 20 000 9 800 109 800 合计

(2)本月发生的生产费用:A产品的直接材料费165 000元，直接人工费58 400元;B产品的 直接材料费126 00()元，直接人工费35 600元;本月共发生制造费用70 500元 （3）月产品完工500件，B产品完工300件

（4）月末A产品未完工40件，其总成本的具体构成为:直接材料6 500元，直接人工4200元，制造费用3 000元，合计为13 700元;B产品没有月末在产品。

要求:按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A, B完工产品的总成本和单位成本。

11.目的:练习企业经营过程中全部业务的处理、账户之间的对应关系。 资料:

(1)利和股份公司下属的某分公司20 x 9年4月底因意外事故造 成部分账册损坏，包括“应交税费”账簿、“主营业务成本”账簿等，很多资料无法取得。为了确定这些丢失的数据，会计人员根据尚存的帐薄记录进行整理，提供了见表5-2的有关账户记录(假设不考虑增值税，各账户的期初余额是完整的，且为正常方向)。

账户名称 库存现金 银行存款 在途物资 期初余额 1 400 32 000 9 800 原材料 42 000 生产成本 制造费用 20 000 库存商品 1 800 000 固定资产 1 800 000 累计折旧 应付职工薪酬（工资） 5 200 应付职工薪酬（职工福利） 1 680 000 实收资本 116 000 主营业务收入 银行存款 1 840 销售费用 银行存款 1 200 管理费用 原材料 40 000 本年利润

(2)银行存款日记账4月30日的余额为57 200元。

(3)公司本月工资总额的70%为生产工人工资，10%为其他生产人员工资，20%为行政管理人员工资，本期发生的福利费为工资额的14%。

(4)本月固定资产没有增减变化，生产部门固定资产原价1 600 000元，年折旧率为6%，行政管理部门固定资产原价200 000元，年折旧率4. 8%。 (5)产品销售税率5%。

(6)本月利润总额15 000元，所得税税率25 % 。 要求:计算确定各有关账户的相应发生额和余额。

12. 目的：练习“利润分配”总账账户及其明细账户的核算内容。 资料：利和股份公司2009年的“利润分配”账户的有关记录如下： “利润分配”总账户年初贷方余额为682 000元，本年借方全年 发生额(包括年末结账发生额)为3 103 500元，年末贷方余额(结账 后)为1 475 250元。公司“利润分配”账户下设3个明细科目:提取

法定盈余公积、应付股利、未分配利润，上述的明细科目经过年末的最终结账，除了“未分配利润”明细科目有余额外，其他的各个明细科

本期发生额 借方 68 960 1 040 70 000 40 000 6 000 80 000 20 000 贷方 本期发生额的对应账户 银行存款 库存现金 在途物资 原材料 原材料 生产成本 库存现金

《基础会计》5章P101-108 (四)计算题 P101开始-108结束

13，目的：练习所得税税额的计算

资料：某企业2009年度实现的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国债利息收入100万元。该企业适用的所得税税率为25%。

该企业当年按税法规定的全年计税工资为400万元，全年实发工资为360万元，当年的营业外支出中，有20万元为税收滞纳金支出。 除上述内容外，该企业再无其他纳税调整事项。 要求：

（1） 计算本企业2009年度的应纳税所得额。 （2） 计算该企业2009年应交的所得税税额。

（3） 编制该企业所得税费用，结转所得税费用的会计分录。 （4） 计算该企业2009年实现的净利润额。 14．目的：练习利润分配业务的处理. 资料：某企业2009年的有关资料如下。

（1） 年初未分配利润为200万元，本年实现利润总额为960万元，该企业适用的所得税

税率是25%，暗税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费为80万元。除此之外，没有其他纳税调整事项。

（2） 该企业按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 （3） 该企业提取任意盈余公积金40万元。 （4） 该企业想投资者分配现金股利40万元。 要求

（1） 计算该企业本期所得税费用，并编制会计分录。

（2） 编制该业提取法定盈余公积金，任意盈余公积金，分配现金股利的会计分录。 （3） 计算年末的未分配利润。 15.目的：练习所有者权益内容的确定。

资料：某公司有A.B.C三位出资者各投资200万元设立，2009年年末该公司所有者权益总额为870万元，其中：实收资本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为60万元，未分配利润为60万元。为了扩大经营规模，公司规定吸收D投资者加入本公司，D投资者投入公司货币资金300万元，A ,B,C, D四位投资人的投资比例均为25%，接受D投资人投资后，公司的注册资本为800万元 。

要求：计算D投资时应计入实收资本和资本公积的金额各为多少。 16.目的：练习销货收入与销货成本关系的确定。

资料：表5—3列示了甲，乙，丙，丁思佳公司本期销货情况：

表5—3 四家公司本期销货情况 单位：元 项目 期初结存A产品成本 本期入库A产品成本 本期可供销售A产品陈本 期末结存A产品成本 本期销售A产品收入 本期销售A产品成本 A产品销售收入与销售成本的差额 要求：根据表中所给定的资料，计算并填列表中括号内的金额.

甲公司 208000 962000 乙公司 （ ） 1008000 丙公司 46000 （ ） （ ） 225400 1012000 （ ） 156400 丁公司 124000 520800 （ ） （ ） 595200 466240 （ ） （ ） （ ） （ ） 215600 1300000 （ ） （ ） 879200 202800 173600 （五）业务题

1．目的：练习有关材料收发业务的核算。

资料：利和股份公司2009年6月发生下列经济业务：

（1）.购入甲材料，专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，款项已付，材料验收入库，其计划成本为192000元。

（2）.公司上个月预付货款的甲材料的有关账单到达企业，专用发票注明价款为140000元，增值税税额为23800元，供货单位通过银行退回余款5000元，月末材料尚未到达企业。 （3）.公司月末购入的甲材料到货，估计其成本100000元，凭证单未到，货款未付。

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