2024年企业所得税鉴证报告及说明范本(6)

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

C. 资产收购, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：涉及跨境重组的股权收购账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：涉及跨境重组的股权收购税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：涉及跨境重组的股权收购纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：涉及跨境重组的股权收购调整减少额金额××元;

D. 企业合并, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中： 同一控制下企业合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认税收金额××元，其中： 同一控制下企业合并税收金额××元, 非同一控制下企业合并税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中： 同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中： 同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;

E. 企业分立, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中： 同一控制下企业

合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认税收金额××元，其中： 同一控制下企业合并税收金额××元, 非同一控制下企业合并税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中： 同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中： 同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;

E.其他，会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：以非货币性资产对外投资账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：以非货币性资产对外投资税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：以非货币性资产对外投资纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：以非货币性资产对外投资调整减少额金额××元;

②特殊性税务处理

被鉴证单位××年度发生的重组业务,符合财税[2009]59号第五条规定的条件，适用企业重组特殊性税务处理,根据会计资料确认的收入账载金额××元。根

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据取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料确认的收入税收金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

A．债务重组,会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：以非货币性资产清偿债务账载金额××，债转股账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：以非货币性资产清偿债务税收金额××，债转股税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元其中：以非货币性资产清偿债务调整增加额××，债转股调整增加额××元，，鉴证确认纳税调整减少××元; 其中：以非货币性资产清偿债务纳税调整减少××，债转股纳税调整减少××元；

B. 股权收购,会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：涉及跨境重组的股权收购账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：涉及跨境重组的股权收购税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：涉及跨境重组的股权收购纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：涉及跨境重组的股权收购调整减少额金额××元;

C. 资产收购, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：涉及跨境重组的股权收购账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：涉及跨境重组的股权收购税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：涉及跨境重组的股权收购纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：涉及跨境重组的股权收购调整减少额金额××元;

D. 企业合并, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中： 同一控制下企业合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认税收金额××元，其中： 同一控制下企业合并税收金额××元, 非同一控制下企业合并税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中： 同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中： 同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;

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E. 企业分立, 会计资料确认的收入账载金额××元, 其中： 同一控制下企业

合并账载金额××元, 非同一控制下企业合并账载金额××元,鉴证确认税收金额××元，其中： 同一控制下企业合并税收金额××元, 非同一控制下企业合并税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元，其中： 同一控制下企业合并纳税调整增加××元, 非同一控制下企业合并纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元，其中： 同一控制下企业合并税调整减少额××元, 非同一控制下企业合并税调整减少额××元;

E.其他，会计资料确认的收入账载金额××元, 其中：以非货币性资产对外投资账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，其中：以非货币性资产对外投资税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，其中：以非货币性资产对外投资纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：以非货币性资产对外投

资调整减少额金额××元。

（注意：

目前主要填报上海自贸区适

用非货币资产对外投资进行填报。）

（2）政策性搬迁（填写A105110）

被鉴证单位××年度完成政策性搬迁事项（或完成后发生损失分期扣除），根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）文件规定，鉴证确认纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。

具体计算过程及说明如下： ①搬迁收入金额合计为××元； ②搬迁支出金额合计为××元； ③搬迁所得或损失金额合计为××元；

④应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额合计为××元；

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⑤纳税调整金额合计为××元（应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额合计为××元-计入当期损益的搬迁收益或损失金额合计为××元-以前年度搬迁损失当期扣除金额金额合计为××元）

有调整事项的，应按申报表进行详细批露。 （3）特殊行业准备金（填写A105120）

被鉴证单位××年度发生特殊行业准备金××元，根据财政部、国家税务总局《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）、《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）、《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）、《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）等相关规定，鉴证确认税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体数据如下：（按司

未到期责任准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元； 未决赔款准备金（4+5）账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

巨灾风险准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元； 寿险责任准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元； 长期健康险责任准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

保险保障基金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

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A105120填写）如：保险公

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其他准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元； （4）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)

被鉴证单位××年度按预计计税毛利率（××）计算预计毛利额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整情况如下：

销售未完工产品的收入××元； 销售未完工产品预计毛利额××元；

实际发生的营业税金及附加、土地增值税××元； 销售未完工产品转完工产品确认的销售收入××元； 转回的销售未完工产品预计毛利额××元；

转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税××元。 （5）其他

被鉴证单位××年度发生其他特殊事项调整项目账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；

5.特别纳税调整应税所得

被鉴证单位××年度，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本年度应自行纳税调整增加的当年应纳税所得，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。具体数据见“备案事项情况说明”有关内容。

6.其他

被鉴证单位××年度发生其他调整项目账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；

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