美国联邦政府审计高风险系列及其启示(2)

　　（3）组织协调和控制；
　　（4）绩效评估；
　　（5）人力资源战略；
　　（6）财务管理；
　　（7）信息技术；
　　（8）不断学习。
　　在每一项管理功能中，内部控制是一个关键性方面，它为这些管理职能提供支持。
　　第二步：判断风险的根源。
　　在确定一个组织使命和管理功能是否是高风险时，考虑风险是否是：
　　（1）一个内在缺陷。当一个项目的性质容易导致舞弊、浪费和滥用时，就会产生本质的、内在的缺陷；
　　（2）一个系统问题。当实施一个项目的计划程序，管理支持，财务系统、政策和程序等是无效的，就会产生一个实质性的系统问题。
　　第三步：考虑风险的质量因素和数量因素。
　　风险的质量因素包括两个方面。一方面，风险是否会严重损害：
　　（1）健康和安全；
　　（2）服务交付；
　　（3）国家安全；
　　（4）国家防御；
　　（5）经济发展；
　　（6）私人或市民的权利。
　　另一方面，风险是否会导致：
　　（1）严重损害服务；
　　（2）项目失败；
　　（3）严重降低效果；
　　（4）严重降低效率；
　　（5）生命的伤害或丧失；
　　（6）不可靠的决策数据；
　　（7）降低对政府的信任；
　　（8）未经授权披露、操纵或滥用敏感信息。
　　风险的数量因素是指风险在数量方面损失的严重程度，在下列领域中，风险是否超过10亿美元：
　　（1）损失的主要资产的价值（例如应收贷款）；
　　（2）未实现的收入资源（例如税收）；
　　（3）部门的主要资产（例如财产）丢失、被盗、损害或者浪费；
　　（4）不当付款；
　　（5）或有负债或者潜在负债（例如环境治理成本）。
　　在评价时，要考虑质量因素和数量因素的综合影响，判断项目或功能是否处于高风险。
　　第四步：评价政府机构计划或正在执行的改进措施的有效性
　　（1）政府部门是否表达了解决实质性问题的承诺；
　　（2）在应对风险、加强控制方面是否取得了实质性进展；
　　（3）以后的改进计划是否适当；
　　（4）解决方案是否能够解决问题的根本原因并且能够在期限内完成。
　　总之，在上述评价过程中，总署将根据独立、客观的职业判断，最终确定项目和职能是否处于高风险领域。确定高风险领域后，总署将进行持续的监督和评价，提出改进建议，当国会和政府采取行动，取得了重大的、实质性的进步，将该项目从高风险系列移除。在每次发布高风险系列报告时，报告将说明：
　　（1）为什么是高风险领域；
　　（2）已经采取的行动；
　　（3）下一步行动。
　　三、高风险系列的应用情况
　　1990年，总署开始报告高风险系列，自从1990年高风险系列开始，不断增加项目，也不断移除项目。至2007年高风险系列变化情况为：
　　（1）1990年高风险领域项目14项；
　　（2）自从1990年增加的高风险领域33项；
　　（3）自从1990年移除的高风险领域18项；
　　（4）自从1990年合并的高风险领域2项；
　　（5）2007年高风险领域27项。
　　2007年高风险领域可分为以下四个方面，具体项目后面的小括号表示当初确定为高风险项目的时间。
　　（一）应对全方位改革中面临的挑战
　　（1）人力资源战略管理（2001年）；
　　（2）联邦不动产管理（2003年）；
　　（3）保护联邦政府信息系统和国家关键性基础设施（1997年）；
　　（4）国土安全部的管理和改革（2003年）；
　　（5）建立适当、有效的信息分享机制以提高国土安全（2005年）；
　　（6）国防部业务改革方案（2005年）；
　　（7）国防部业务系统现代化（1995年）；
　　（8）国防部人员安全审查项目（2005年）；

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