审计(2024)第十一章 生产与存货循环的审计(5)

（1） 是 存在信息技术控制薄弱导致账龄分析不准确的风险，影响存货跌价准备的准确性 其他因素没有明显变化的情况下，折旧费明显下降表明可能存在错报 委托加工费明显偏高，管理层的解释与A注册会计师了解的情况不符，以上情况可能显示乙公司为未披露的关联方 2015年12月20日盘点，其后负责存货记录的员工发生变更，存在盘点日至资产负债表日之间存货变动未得到恰当记录的风险 存货对账差异可能表明存在收入截止错误 存货（计价和分摊）；资产减值损失（准确性） 固定资产（计价和分摊）；存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） （2） 是 （3） 是 （4） 否 （5） 是 存货（存在、完整性） （6） 是 营业收入（截止）；应收账款（完整性） 营业成本（截止）；存货（存在） 针对要求（2）： 是否与根据资料一（结合审计程资料二）识别出的重大错序序号 报风险直接相关（是/否） （1） （2） （3） （4） （5） （6） 是 否 否 不适用/无 否 是 与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定 存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） 存货（计价和分摊）；营业成本（准确性） 存货（存在） 针对要求（3）： 审计报告意见类型：否定意见

理由：虽然错报未超过整体重要性水平80万元，但是高于税前利润50万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报告。

2.

【答案】

针对要求（1）： 资料一的审计说明 审计处理建议是否存在不当之处（是/否） 是 否 理由 改进建议 （1） （2）

对于盘亏的存货，如果没有经过相关批准，在年末对于盘亏的存货，要进行预处理 结账时要进行预处理 对于已经验收入库但是 21

没有发票的存货，应当暂估入账 要进一步检查相关存货发货情况不能因为没有收货就冲和采购合同而定。如果合同约定回相应存货，可能是在途供应商发货即转移相关原材料的物资 主要风险和报酬，则不应冲回相应存货 （3） 是 针对要求（2）： 资料二的审计说明 审计处理建议是否存在不当之处（是/否） 理由 改进建议 （1） 是 注册会计师应当在甲公司经济利益不是很可能流入甲公盘点存货时，将该批存货纳司，不满足销售商品收入确认入2015年期末存货的盘点条件，不能确认收入结转成本 范围，并转回结转的成本，冲销确认的收入 滞销商品市场售价会下降，库存商品可能存在减值的迹象 对于多结转的主营业务成本和存货的成本应当转回 （2） （3） 否 否 针对要求（3）： A注册会计师应该采取以下总体应对措施： ①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；

②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； ③提供更多的督导；

④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 针对要求（4）：

在选择进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。 针对要求（5）：

注册会计师可以通过以下方式提高审计程序得不可预见性：

①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；

②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；

③采取不同的审计抽样方法，使2015年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同； ④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 针对要求（6）：

应考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险： ①改变拟实施审计程序的性质，以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；

②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；

③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

22

23

百度搜索“70edu”或“70教育网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，70教育网，提供经典综合文库审计(2024)第十一章 生产与存货循环的审计(5)在线全文阅读。