外贸企业出口退税的会计处理(3)

借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：商品采购 1000000

③出口报关销售时，按出口价格反映

借：应收外汇账款1230000（1000×150×8.2）

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000

④结转出口商品成本

借：商品销售成本1000000

贷：库存商品——库存出口商品1000000

⑤申报出口退税时

本环节应退增值税额=1000000×9%=90000

转出增值税额=170000－90000=80000

本坏节应退消费税额=1000000×8%=80000

应退的增值税会计处理：

借：应收出口退税（增值税）90000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）90000

⑥进项税额转出时

借：商品销售成本 80000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）80000

⑦收到增值税退税款时

借：银行存款90000

贷：应收出口退税（增值税）90000

⑧应退的消费税财务处理：

借：应收出口退税——消费税80000（1000000×8%）

贷：商品销售成本 80000

⑨收到消费税税款时

借：银行存款 80000

贷：应收出口退税——消费税80000

2． 委托出口方式下。

续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。

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