外贸企业出口退税的会计处理(5)

,,随运付的装卸、保费不扣

7、 小纳人纳额=销项额,征率(6%或4%)

,,不扣进额

8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)

9、 自来水公司销水(6%)

不含税销额=发票额,(1+征率)

二、 进口货

1、 组税价=关税完价+关税+消税

2、 纳额=组税价,税率

三、 出口货物退(免)税

1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)

(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)

(2)免抵退税=FOBX外汇RMB牌价X退率-免抵退税抵减额

,,FOB：出口货物离岸价。

,,免抵退税抵减额=免税购原料价X退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

(3)应退税和免抵税

A、 如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B、 期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

,,,期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

(4)免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOBX外汇RMB牌价X(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额

(因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额，所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，也就是这一部分实际是征收了而没有退税的)

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