外贸企业出口退税的会计处理(6)

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价X(出口征率-出口货物退率)

2、 先征后退

(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额,退税率

(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率),6%或5%

B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额,6%或5%。

C、 外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项,原辅料退税率

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来自 bingling 的提问：

我公司是自营外贸出口公司，所收到账的出口退税是否应该作为一项收入并入公司的利润征收企业所得税？如是，是否在利润表的补贴收入项反应？ （2005-11-8 16:52:54）

回答： 按照《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发［1997］021号）规定：“企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税；外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。”

（2005-11-28 16:44:07）

来自 小红 的提问：

你好!请问由小规模纳税变更为一般纳税人需要多少个工作日完成? （2005-10-24 16:15:09）

回答： 根据《广东省增值税一般纳税人资格认定管理暂行办法》（粤国税发[2000]237号）规定：已开业的小规模纳税人，连续12个月内累计应税销售额达到规定标准的次月，应向主管税务机关提出申请，主管税务机关应在受理企业申请之日起一个月内完成认定审批程序。

（2005-11-28 16:43:07）

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