企业集团财务内部控制研究(6)

　　10.内部审计控制 
　　内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否倒合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。 
　　以上十种财务内部控制方法，如果在企业集团中得以实施，就能搞好财务内部控制，企业的目标就能顺利实现。 
　　三、湖北超高压公司运用财务内部控制案例分析 
　　（一）企业概况 
　　湖北超高压输变电公司是湖北省电力公司所属集中管理运行500KV输变电设备的专业公司，是集500KV输变电设备运行、检修、调试、校验、科研、基建等能力为一体的国有大型一级企业。公司负责维护的500KV变电站14座，主变容量1092.2万千伏安；500KV输电线路56条，总长度6390.352公里，维护资产价值量达122.5亿元。主营业务范围是负责湖北省电力公司输变电设备的运行管理、维护检修、技术改造等工作，并且承担国家电网公司、华中电网公司湖北境内500KV输变电设备的运行管理、维护检修、技术改造等。 
　　（二）湖北超高压公司财务内部控制的评价 
　　公司在财务内部控制的实施方面，通过以上财务内部控制方法进行了有效控制，成效显著。2008年按国家电网公司的要求开展了企业内部控制工作评价检查，从检查的结果来看，公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》及相关具体规范。其中，财务内控制度健全性及合理性为90.6分，有效性为92.2分，综合得分91.4分。评价如下： 
　　1、在组织结构与组织规划方面，公司总部由15个管理部室组成，下设两个变电公司、四个输电公司、变电修试、调通中心、培训中心及机关工作部十多个主业二级单位，一个多产业集团公司（超能有限责任公司）。组织机构的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。 
　　2、在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、资金审批制度、资金结算制度、经费收付授权批准制度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。 
　　3、在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，通过制定《超高压公司预算管理办法》，对公司预算组织体系、职责分工、预算涵盖的内容和范围、预算编制和审批流程、执行分析和考核等做出了明确规定，为实现公司预算管理工作规范化、流程化奠定了基础，提高了资产运营效益和经营管理水平。同时公司坚持推行全面预算管理和综合计划管理，，逐步扩大预算管理的覆盖范围，细化预算指标，加强专项预算管理，坚持开展预算执行情况分析，强化了预算管理对经营活动的控制作用。 
　　4、在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。 
　　5、在人员素质控制方面，公司管理层高度重视工作岗位所需的能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。公司拥有硕士学位的人员占总人数的2%，研究生学历的占2%，大学本科学历的占37%，大学专科学历的占30%，中等专业及以下学历为29%.高技能人才比例达到了81.29%，人才密度达到了93.22%.公司还根据实际工作的需要，结合全年重点工作安排，编制各年度教育培训办班计划，加强职工培训力度，例如07年，公司共举办不同专业、不同层次的培训班15个。 

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