企业集团财务内部控制研究(9)

　　（3）加强程序控制。强化内部涉及财务控制的各项经济业务及相关岗位的控制， 规范边缘职责，保证企业内部岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量。对于超高压公司，尤其要强化资金控制和项目控制。公司应根据实际设立资金管理中心， 资金管理中心是公司总部实施资金控制的重要保障。通过资金管理中心， 负责公司内各子公司的资金管理与控制， 调配资金余缺， 把分布在各个银行账户上的沉淀资金集中起来按照统一决策， 统一对外筹资和融资， 统一对内调剂资金， 统一办理结算业务，从而降低交易成本、盘活资金存量、减少整个公司的银行账户、提高资金的使用效率，同时公司总部能整体把握资金的投向、操控资金的运作过程和效果。同时，公司应加强项目的事前、事中、事后的控制，减少项目预算的偏差，提高项目的完工进度，按时进行结算竣工。 
　　（4）加强实物控制。在实物资产管理方面应充分利用实物保管控制方法，定期盘点，建立定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任，及时采取相应的措施加强管理。利用固定资产管理信息系统，进行价值管理的固定资产卡片清对、下发工作，保证账、卡、物三相符；完成公司进行实物管理的固定资产实物卡片的建立、下发工作，将固定资产卡片落实到生产班组，每年进行一次全面清查。建立和完善相关的资产管理内部控制制度，使财务部门与资产使用部门之间，实现固定资产使用寿命期全过程管理，形成常态机制。 
　　（5）实施财务总监委派制。公司委派的财务总监， 其人事关系、工资关系、福利待遇等均在公司总部， 费用由子公司列支。被委派的财务总监， 应组织和监控子公司日常的财务会计活动， 参与子公司的重大经营决策。公司通过委派财务总监来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程， 不但使公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性， 切实维护集团公司的权益。 
　　（6）强化内部审计监督。内部审计是公司治理结构的重要组成部分，其作用在于平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化， 是所有者能够对经营者履行受托经济责任的情况进行正确评价的有效途径，可以稽查、评价内部控制制度是否完善和公司各组织机构的运行效率， 从而可以及时发现和纠正子公司所存在的问题， 增强内部控制意识， 发挥内部管理强有力的控制监督作用。其一，改进内部审计的机构设置，增强其独立性。建议将从属于总经理领导的内部审计机构改为从属于董事会领导。其二，完善内部审计内容善。由原来账务审计扩展到制度审计、岗位审计。此外，还应定期或不定期地对子公司的部分工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计。 
　　（7）加强对财务人员的培训，提高财务人员素质，风险责任落实到人。人是风险之源，成事在人，败事也在人。一方面，必须经常对财务人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道德观和高度的爱岗敬业精神；抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能；提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的财务人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用。另一方面，要把风险落实到人。一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计制度，严格审查凭证账表，切实履行好所负职责。会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作。如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行好所负职责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务。 

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