企业集团财务内部控制研究(8)

　　（4）成本效益原则。控制的目的是为了提高效益，如果实施控制所花费的成本高于所产生的效益，该项控制就没有实施的必要；所以任何公司财务内部控制体系的设计应在把握合法性、重要性原则的同时，要考虑成本效益原则。公司是一个统一的经济整体，各层级子公司的财务系统只是公司总系统的子系统或部分，因而，连贯一致的公司总体财务内部控制系统要求各层级财务系统运行必须顺畅，结构必须严密和科学，从而实现公司财务内部控制体系联动放大效应性。 
　　（5）分级控制原则。公司的多层次组织结构特征决定了在集权与分权相互揉和的财务管理体制下，公司财务管理过程通常涉及到四个不同层面上财务主体或财务管理机构：母公司董事会——集团财务总部——财务公司——子公司财务部。因而，公司的财务内部控制系统也应相应地体现出分级控制的特点：一是由决策单元组成的控制体系是梯阶结构的，它除最高一层外，每一层上均有若干单元平行地运行；二是各级控制均有相应的各级目标，它们组成了一个目标体系；三是信息处理具有自上而下的优先顺序，上一级控制的信息是下一级的指令，分级控制的每一级都要吸收一定量信息，各级控制在功能上越独立，吸收信息就越多，控制的效率也就越高。 
　　（6）激励原则。任何规章制度、办法都必须依赖具体人员来实施。公司实施财务内部控制必须建立相应的激励机制，设计控制系统也必须遵循激励原则，以促进和鼓励子公司围绕公司整体目标运行，如给经营者一定的奖励等，激励原则在一定程度上是实现财务目标的保证。 
　　2、湖北超高压公司财务内部控制的改进设计方案 
　　（1）建立完善的财务内部控制体制， 并将财务内部控制渗透到各个方面。建立并完善财务内部控制体系是有效实施财务内部控制的基础。财务内部控制体系应根据公司治理结构的需要及生产经营活动的特征而设计。公司在建立完善的财务内部控制体制的同时， 要做到所有的业务都有控制、所有的部门都有控制。控制体系一经确定， 在公司内部即具有法律效力。 公司各部门在生产及相关的各项活动中， 要严格执行， 切实围绕财务内部控制开展经济活动。公司决策执行机构按照控制的具体要求， 按季分月滚动下达任务， 建立每周资金调度会、每月控制执行情况分析会等例会制度。 
　　（2）重点围绕资金管理和成本管理两条主线，实施全面预算控制信息系统。凡事预则立，不预则废，要想实现企业价值最大化，就必须对整个公司实施全面的预算管理。预算管理是全员、全面、全过程的管理，但对于超高压公司，应重点围绕资金管理和成本管理两条主线。 
　　预算的编制采用上下结合的方法， 上下反复地交流、博弈，从而达成共识，形成方案。这样既考虑了子公司的意见， 照顾了子公司的利益， 又有利于公司总部审视子公司的经营活动。 
　　预算管理不仅仅涉及财务预算管理，还包括企业内部管理的各个方面。涉及销售预算、采购预算、生产预算、各种费用预算、资本支出预算和现金预算等。 
　　预算管理不仅涉及到预算前的预测规划，还涉及到预算执行中的控制、调整，以及事后的考核、分析、奖惩。 
　　预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调， 提高管理效率， 减少摩擦， 增强凝聚力。 
　　预算是以公司整体发展规划为依据， 可保证公司目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系， 便于子公司进行自我控制、评价、调整。 
　　通过全面预算控制信息系统的实施，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上， 公司总部的财务主管可以全面控制各个子公司的经营情况。 

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